Представители ГФС напомнили, что в ст. 140 НКУ приведены:
• разницы, возникающие при осуществлении операций с долговыми обязательствами (в т. ч. процентов по долговым обязательствам),
• условия, по которым осуществляется соответствующая корректировка финрезультата до налогообложения.
Для целей налога на прибыль сумму долговых обязательств и собственного капитала определяют как среднее арифметическое значений долговых обязательств и собственного капитала на начало и конец отчетного налогового периода с учетом процентов, указанных в п. 140.3 НКУ.
При этом проценты, которые превышают сумму ограничения, определенного п. 140.2 НКУ и увеличили финрезультат до налогообложения, уменьшают финрезультат до налогообложения будущих отчетных налоговых периодов в сумме, уменьшенной ежегодно на 5% от суммы процентов, оставшиеся неучтенными в уменьшение финрезультата к налогообложения, с учетом ограничений, установленных п. 140.2 НКУ.
По словам налоговиков, если при расчете этих ограничений суммарное значение показателей финрезультата до налогообложения, финрасходов и суммы амортизационных отчислений имеет отрицательное значение за счет убытка, то финрезультат корректируют на всю сумму начисленных процентов по долговым обязательствам, возникшим по операциям с связанными лицами - нерезидентами.
По данным сайта Офиса крупных налогоплательщиков Государственной фискальной службы.
