Офис КНП ГФС разъяснил, можно ли зачислять сумму бюджетного возмещения НДС в счет уплаты части чистой прибыли (дохода) и действует ли срок исковой давности для бюджетного возмещения.
В этом разъяснении налоговики отметили следующее:
• в случае возникновения отрицательного значения НДС, бюджетному возмещению подлежит сумма НДС, фактически уплаченная получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетном налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в госбюджет, в пределах рассчитанной в соответствии с п. 200-1.3 НКУ суммы (пп. "б" п. 200.4 НКУ). А вот расчет бюджетного возмещения суммы НДС согласно пп. "б" п. 200.4 НКУ не предусматривает учета фактической уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга с других платежей, уплачиваемых в госбюджет;
• пп. "б" п. 200.4 НКУ предусматривает возможность по заявлению плательщика зачисления причитающейся суммы бюджетного возмещения НДС в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого плательщика НДС с других платежей, уплачиваемых в госбюджет;
• отчисления в госбюджет части чистой прибыли (дохода) по своей правовой природе является платежом, который в обязательном порядке подлежит уплате в бюджет, однако не является налоговым (финансовым) обязательством. Соответственно, часть чистой прибыли (дохода) не является налоговым долгом в определении НКУ. Следовательно, зачисление сумм бюджетного возмещения НДС в счет уплаты части чистой прибыли (дохода), положениями НКУ не предусмотрено;
• определены главой 19 ГКУ и п. 102.5 НКУ сроки не касаются порядка возмещения НДС, установленного ст. 200 НКУ, и показателей налоговой отчетности по НДС. Соответственно, в случае заявления суммы НДС к бюджетному возмещению налогоплательщик имеет право учитывать в составе заявленной к бюджетному возмещению суммы НДС остаток отрицательного значения налога до полного его погашения. Конечно, при условии, что суммы НДС, из которых сформирован такой остаток, уплаченные поставщикам товаров / услуг. А главное - срок исковой давности (1095 дней) здесь не действует.
Источник: ИПК Офиса крупных налогоплательщиков ДФС от 19.08.2019 г. № 3880/ІПК/28-10-27-01-11.
| Больше о бюджетном возмещении НДС читайте в материалах сервиса "Интерактивная бухгалтерия", в частности: • "Существуют ли сроки давности для декларирования бюджетного возмещения"; • "Можно за счет бюджетного возмещения по НДС уплатить налог на прибыль"; • "Какой порядок декларирования бюджетного возмещения НДС". Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
