Как зарегистрировать НН/РК на сумму показателя "сум. Перевищ"

ГНС разъяснила порядок регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки на сумму показателя " сум.Перевищ".

Плательщик НДС имеет право зарегистрировать в порядке, определенном абз. 1 п. 200 прим.1.9 НКУ, только те налоговые накладные за отчетные периоды, в которых возникло превышение задекларированных налоговых обязательств над суммой налога в ЕРНН ("сум.Перевищ").

Для этого налогоплательщик в составе НДС-отчетности за отчетный (налоговый) период, в котором задекларированы налоговые обязательства, по которым налоговые накладные не были зарегистрированы в ЕРНН, в приложении 5 к декларации по НДС (таблица 1.1) должен указать информацию о таких налоговых накладных.

В то же время механизм регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки за счет показателя "сум. Перевищ" позволяет налогоплательщикам на сумму налога, определенную п. 200 прим.1.9 НКУ (далее - "сум. НаклПеревищ"), регистрировать в ЕРНН налоговые накладные/расчеты корректировки, суммы НДС по которых задекларированы в НДС-отчетности за соответствующий отчетный период. Конечно, при условии уплаты плательщиком налога в бюджет задекларированных налоговых обязательств, что не приводит к нарушению принципа функционирования СЭА НДС.

Так, при расчете показателя "сум. НаклПеревищ" учитываются:

- суммы НДС, рассчитанные исходя из объема поставки товаров/услуг, указанного плательщиком налога в НДС-отчетности за соответствующие отчетные периоды;

- суммы НДС, указанные в налоговых накладных/расчетах корректировки, зарегистрированных в ЕРНН по операциям по поставке товаров/услуг, осуществленным в течение соответствующих отчетных периодов;

- суммы налоговых обязательств по НДС, задекларированные к уплате в бюджет (с учетом уточняющих расчетов);

- суммы пополнения основного счета в СЭА НДС.

Следовательно, регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН осуществляется:

- при условии, что сумма показателя "сум. Накл" больше или равна значению суммы НДС в таких налоговых накладных/расчетах корректировки

или

- на сумму положительного значения показателя "сум. НаклПеревищ", рассчитанного за соответствующий отчетный период.

В то же время в рамках СЭА НДС исключена возможность регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки, которые не обеспечены денежными средствами или "входным" налоговым кредитом. Это в свою очередь соответствует принципу функционирования СЭА НДС, определенному ст. 200 прим.1 НКУ.

Источник: ИНК ГПСУ от 20.09.2019 г. № 335/6/99-00-04-02-03-15/ІПК

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.