Специалисты Офиса КПН ГНС разъяснили, как амортизировать основные средства и заполнять отчетность плательщикам налога на прибыль, которые техникой, находящейся у них на балансе, строят здание для дальнейшего использования в хоздеятельности.
Итак, поскольку здание, которое строится, еще не введено в эксплуатацию, оно не амортизируется. В то же время амортизация строительной техники, сумма которой в формировании финрезультата не участвует, учитывается при определении разниц, корректирующих финансовый результат.
В частности, контролеры напомнили: руководствуясь п. 138.1 НКУ, финрезультат до налогообложения увеличивается на сумму амортизации основных средств, начисленной в бухучете, и уменьшается на сумму амортизации таких основных средств, рассчитанной в соответствии с п. 138.3 НКУ. То есть, при определении разниц учитывается вся сумма начисленной в отчетном периоде амортизации основных средств без выделения только той ее части, которая повлияла на финансовый результат отчетного периода в составе расходов.
В свою очередь, сумма налоговой амортизации техники, работающей на строительстве, попадает в итоговую строку 1.2.1 приложения АМ, а оттуда - в строку 1.2.1 приложения РІ декларации по налогу на прибыль. При этом в строке 1.1.1 приложения РІ нужно указать бухгалтерский показатель амортизации таких основных средств.
Итоговая положительная разница (строка 03 приложения РІ) отражается в строке 03 декларации и увеличивает финансовый результат за отчетный период и, соответственно, увеличивает объект налогообложения налогом на прибыль (строка 04 декларации).
Если суммы амортизации основных средств по данным бухгалтерского и налогового учета равны, то итоговая разница равна нулю. В таком случае плательщику тоже необходимо заполнить соответствующие строки приложения РІ декларации, в котором показатели строк 1.1.1 и 1.2.1 будут одинаковыми.
Источник: официальный портал Офиса КПН ГНС
| Субъектам хозяйствования интересным может быть материал "Амортизационные аспекта: отвечаем на вопросы" сервиса "Интерактивная бухгалтерия". Для получения доступа к этому и прочим материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
