ГНС рассмотрела ситуацию, когда плательщик НДС продает необоротные активы, которые использовал в освобожденных от налогообложения операциях.
При приобретении необоротных активов (стоматологического оборудования), которое предназначалось для использования в освобожденных от обложения НДС операциях, общество - плательщик НДС должно было начислить компенсирующие НДС-обязательства согласно п. 198.5 НКУ.
В дальнейшем было решено продать такие необоротные активы (стоматологическое оборудование). Кстати, такие операции облагаются НДС согласно п. 185.1 и п. 188.1 НКУ.
Получается, что указанные необоротные активы будут использовать в облагаемых НДС операциях в пределах хозяйственной деятельности налогоплательщика. В таком случае общество может уменьшить сумму налоговых обязательств, начисленных согласно 198.5 НКУ. Для этого нужно составить и зарегистрировать ЕРНН расчет корректировки к соответствующей налоговой накладной.
При этом уменьшение суммы НДС-обязательств, определенных согласно п. 198.5 НКУ, нужно осуществлять исходя из балансовой (остаточной) стоимости необоротного актива.
Источник: ИНК ГНСУ от 04.02.2020 г. № 440/6/99-00-07-03-02-06/ІПК.
Больше об корректировке компенсирующих НДС-обязательств читайте в статье "Корректируем компенсирующие НДС-обязательства: как заполнить РК и отразить в декларации" сервиса "Интерактивная бухгалтерия".
Для получения доступа к материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису.
