Киевские налоговики напомнили, что передача ТМЦ хранителю на ответственное хранение для поклажедателя не является объектом обложения НДС.
Это предусмотрено в пп. 196.1.2 НКУ.
Следовательно, налоговые обязательства у поклажедателя и налоговый кредит у хранителя при такой передаче не возникают.
Впрочем, после окончания срока хранения, определенного в договоре, хранитель может и не вернуть ТМЦ поклажедателю. Тогда такие ТМЦ считаются поставленными, а операция по их поставке подлежит обложению НДС исходя из базы налогообложения, определенной п. 188.1 НКУ.
Причем датой возникновения налоговых обязательств по НДС у поклажедателя согласно п. 187.1 НКУ являются:
- дата окончания срока хранения ТМЦ, определенная в договоре,
или
- дата зачисления средств компенсации за невозвращенные ТМЦ.
Это зависит от того, какое событие произошло раньше.
То есть на дату окончания срока хранения ТМЦ поклажедатель должен составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН. Такая зарегистрированная в ЕРНН налоговая накладная является основанием для включения хранителем сумм НДС в состав налогового кредита.
Источник: ИНК ГУ ГНС в г. Киеве от 06.03.2020 г. № 960/ІПК/26-15-04-01-18
Читайте также другие актуальные НДС-новости:
- во время карантина не будут штрафовать за несвоевременную регистрацию налоговых накладных;
- камеральные и документальные невыездные проверки возмещения НДС проводят несмотря на карантин;
