ГНС сообщила: плательщик НДС, начисливший НДС после 17.03.2020 г. на операции по поставке на таможенной территории Украины лекарств, медизделий и/или медицинского оборудования, освобожденные от обложения НДС, обязан откорректировать такие суммы НДС.
Речь идет о льготе, предусмотренной п. 71 подраздела 2 р. ХХ НКУ. Эта льгота действует для операций, осуществленных начиная с 17.03.2020, хотя и вступила в силу только с 02.04.2020 г. То есть, законодатель внес изменения "задним числом".
И теперь получается, что для указанных операций, совершенных с 17.03.2020 г. по 02.04.2020 г., можно воспользоваться этой льготой путем корректировки НДС-обязательств. Правда, здесь есть определенные нюансы.
Во время такой корректировки нужно:
- составить расчет корректировки к налоговой накладной, составленной с НДС, в котором указать со знаком минус показатели по товарам, включенным в перечень, определенный постановлением КМУ от 20.03.2020 г. № 224 (далее - Постановление № 224). Причем следует одновременно вернуть покупателям уплаченный ими налог при приобретении таких товаров;
- составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную на операцию по поставке товаров, включенных в перечень, определенный Постановлением № 224, без начисления НДС на операцию, освобожденную от налогообложения.
Если же поставка осуществлялась конечному потребителю (неплательщику НДС) и вернуть уплаченный покупателями налог невозможно, данную корректировку осуществлять нельзя.
Источник: разъяснение ГНС из категории 101.12 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)
| Общие правила составления расчетов корректировки мы рассмотрели в статье "Расчет корректировки к налоговой накладной: правила составления" современного медиа для бухгалтеров "Интербух" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
