Налоговики поделились своим виденьем отражения в прибыльной декларации амортизации активов, стоимость которых менее 6000 грн
Напомним, что среди основных изменений этого года в налогообложении прибыли - увеличение стоимостного критерия признания основных средств (далее - ОС).
Новый стоимостной критерий в 20 тыс. грн применяется к основным средствам, которые вводятся в эксплуатацию после 22 мая 2020 года.
А вот основные средства, введенные в эксплуатацию до 23 мая 2020 года, продолжают амортизироваться в налоговом учете, даже если их остаточная балансовая стоимость не превышает 20 тыс. грн.
Подробнее о применении новаций в признании ОС по-новому читайте в статье "Изменения в прибыльных корректировках - 1: нет худа без добра" современного медиа для бухгалтеров "Інтербух" - воспользуйтесь тестовым 3-дневным доступом.
В этой связи, возник вопрос об отражении в Декларации по налогу на прибыль суммы амортизации таких "старых" ОС, стоимостью менее 6000 грн.
Решением налоговики видят использование "налогово-разничного" подхода. Соответственно действовать предлагают следующим образом.
Отражение разниц, возникающих при начислении амортизации и предусматривающих корректировки финансового результата до налогообложения, производится в строках 1.1.1 и 1.2.1 АМ приложения РІ к Декларации:
- сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете отражается в строке 1.1.1 приложения РІ;
- в строке 1.2.1 приложения РІ отражается сумма амортизации в соответствии с п. 138.3 НКУ.
В строках 1.1.1 и 1.2.1 АМ приложения РІ указываются разницы, возникающие при начислении амортизации ОС без учета амортизации малоценных необоротных материальных активов.
Источник: ИНК ГНСУ от 05.06.2020 г. № 2314/6/99-00-07-02-02-06/ІПК
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
