ГНС рассмотрела обращение предприятия - издателя газеты. Все операции по поставке его готовой продукции (газет) освобождены от обложения НДС согласно пп. 197.1.25 НКУ. Причем реализация продукции осуществляется оптовым покупателям по договору, условиями которого предусмотрен возврат нереализованного тиража. Возвращенные экземпляры газеты отражали в учете по цене каждого экземпляра газеты (шт.), а в дальнейшем, после уценки, их реализуют как макулатуру по цене за единицу массы (кг.).
Соответственно, теперь возникает вопрос, какие будут НДС-последствия реализации неликвидной продукции как макулатуры?
Вот что по этому поводу отметили налоговики.
При осуществлении операций по приобретению товаров/услуг, используемых для изготовления газет, суммы НДС подлежат включению в состав налогового кредита.
При этом налогоплательщик должен в соответствии с п. 198.5 НКУ на дату их приобретения осуществить начисление НДС-обязательств по основной ставке исходя из стоимости приобретения таких товаров/услуг, составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН.
Следовательно, при списании нереализованного тиража газет, и поставке таких газет, как макулатуры, обязанности дополнительно начислять налоговые обязательства согласно п. 198.5 НКУ у плательщика не возникает. Ведь такие налоговые обязательства уже должны были быть начислены на дату приобретения товаров/услуг, которые были использованы на изготовление газет.
Источник: ИНК ГНСУ от 08.07.2020 г. № 2761/6/99-00-05-60-02-06/ІПК
| Больше о начислении и корректировке технических (компенсирующих) НДС-обязательств можно узнать в статьях "Компенсирующие налоговые обязательства по НДС: когда их необходимо начислять" и "Корректируем компенсирующие НДС-обязательства: как заполнить РК и отразить в декларации" современного медиа для бухгалтеров "Интербух" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом. |
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
