ДПС розглянула звернення підприємства - видавника газети. Всі операції з постачання його готової продукції (газет) є звільненими від оподаткування ПДВ відповідно до пп. 197.1.25 ПКУ. Причому реалізація продукції здійснюється оптовим покупцям за договором, умовами якого передбачено повернення нереалізованого тиражу. Повернуті екземпляри газети відображали в обліку за ціною кожного екземпляру газети (шт.), а у подальшому, після уцінки, їх реалізують як макулатуру за ціною за одиницю маси (кг.).
Відповідно, тепер постає запитання, які будуть ПДВ-наслідки реалізації неліквідної продукції як макулатури?
Ось що стосовно цього зазначили податківці.
Під час здійснення операцій з придбання товарів/послуг, що використовуються для виготовлення газет, суми ПДВ підлягають включенню до складу податкового кредиту.
Водночас платник податку повинен відповідно до п. 198.5 ПКУ на дату їх придбання здійснити нарахування ПДВ-зобов'язань за основною ставкою виходячи з вартості придбання таких товарів/послуг, скласти податкову накладну і зареєструвати її в ЄРПН.
Отже, під час списання нереалізованого тиражу газет, та постачання таких газет, як макулатури, обов'язку додатково нараховувати податкові зобов'язання згідно з п. 198.5 ПКУ у платника не виникає. Адже такі податкові зобов'язання вже повинні були бути нараховані на дату придбання товарів/послуг, що використані на виготовлення газет.
Джерело: ІПК ДПСУ від 08.07.2020 р. № 2761/6/99-00-05-60-02-06/ІПК
| Більше про нарахування та коригування технічних (компенсуючих) ПДВ-зобов'язань можна дізнатися в статтях "Компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ: коли їх необхідно нараховувати" і "Коригуємо компенсуючі ПДВ-зобов'язання: як заповнити РК і відобразити в декларації" сучасного медіа для бухгалтерів "Інтербух" - скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом. |
Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.
