Какая сумма льготы по налогу на прибыль (в т. ч., если переносится отрицательное значение с предыдущего года в отчетный) указывается в Приложении ПП к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за полугодие текущего года в случае применения ее в I и II кварталах, если в II квартале сумма льготы меньше, чем в I квартале. И как при этом заполняются графы 3 - 5 Приложения ПП?
На это налоговики отмечают следующее.
В данном случае сумма отрицательного значения объекта налогообложения прошлых отчетных периодов является разницей, на которую уменьшается финрезультат до налогообложения.
Указанная разница отражается в строке 3.2.4 приложения РІ к строке 03 РІ Декларации и в приложении ПП. Поскольку в соответствии со Справочником прочих налоговых льгот льготой с кодом 11020301 является сумма налога, неуплаченного в связи с уменьшением финрезультата до налогообложения, на сумму отрицательного значения объекта налогообложения прошлых периодов.
Учитывая, что расчет льготы по налогу на прибыль осуществляется на основании показателей Декларации, составляемой нарастающим итогом с начала года, то в приложении ПП за отчетный период - полугодие в графе 3 "Сума податку, не сплаченого до бюджету у зв'язку з отриманням податкової пільги (вивільнені від оподаткування кошти), гривень" должна указываться сумма налога на прибыль, которая не уплачена в бюджет, рассчитанная на основании показателей Декларации за соответствующий отчетный период - полугодие.
При этом сроком пользования льготой, в случае ее применения в 1 и 2 кварталах, является период с первого календарного дня 1 квартала по последний день полугодия соответствующего отчетного года, который указывается соответственно в графах 4 "число, місяць, рік початку" и 5 "число, місяць, рік закінчення" приложения ПП к Декларации.
Подробнее о том, какие бывают налоговые льготы по налогу на прибыль предприятий и как составлять и представлять приложение ПП к декларации по налогу на прибыль, можно узнать из материала "Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятий. Информация о суммах налоговых льгот (приложение ПП)" модуля Ситуации.
Для получения доступа к документам и инструментам информационно-правовой системы ЛІГА:ЗАКОН поспешите воспользоваться тестовым доступом и оцените удобство и скорость поиска необходимых вам материалов.
Источник: разъяснение ГНС из категории 102.19 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
