Как быть, если излишне начислена прибыль в Отчете об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации? Ответ дали налоговики.
При самостоятельном исправлении ошибок, допущенных в части I Отчета, в уточняющем Отчете и в приложении ВП к Отчету указывают правильные показатели с учетом уточнений без заполнения части "Виправлення помилок" Отчета и таблицы 2 "Результати виправлення помилок" приложения ВП, поскольку в части I Отчета отражаются доходы и расходы (расходы) неприбыльной организации, которые не приводят к определению налогового обязательства.
Если осуществляется исправление ошибок, допущенных при заполнении части II Отчета, то в части II уточняющего Отчета указываются правильные показатели с учетом уточнений, а в строках 07-10 части "Виправлення помилок" Отчета - суммы уточнений налоговых обязательств и суммы начисленного штрафа и пени , которые рассчитываются путем сравнения показателей уточняющего отчета и отчета, который уточняется. В частности, в строке 07 указывается увеличение (уменьшение) налогового обязательства отчетного (налогового) периода.
При исправлении ошибок путем подачи уточняющего Отчета приложение ВП не заполняется.
Если исправление ошибок, допущенных при заполнении части II Отчета, осуществляется в отчетном (отчетном новом) Отчете за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлены ошибки, то в приложении ВП отражаются правильные показатели за налоговый период, что уточняется, и сравнивая их с соответствующими строками отчета, который уточняется, определяется сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства по налогу на прибыль, сумма пени и штрафа (строки 07-09 таблицы 2 "Результати виправлення помилок" приложения ВП). Сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства, пени и штрафа из приложения ВП переносится в части "Виправлення помилок" (строки 07-09) Отчета.
Если неприбыльной организацией было ошибочно начислено и уплачено налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятия, то в строке 06 Отчета проставляют "нуль". Сравнивая строку 06 с соответствующей строкой Отчета, который уточняется, в строке 07 Отчета определяется сумма уменьшения налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий.
Также неприбыльная организация может подать дополнения к Отчету с пояснениями заполнения показателей части II Отчета, которое может быть составлено в произвольной форме и будет использовано контролирующим органом при анализе показателей такого отчета.
Подробнее об особенностях учета и отчетности неприбыльщиков читайте в сборнике тематических статей "НЕПРИБЫЛЬНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ" современного медиа для бухгалтеров "Інтербух" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом.
Источник: разъяснение ГНС в Тернопольской области
Следить за изменениями законодательства еще проще, чем раньше. Контролируйте только те нормы закона, которые интересны вам. В модуле LIGA360.Smart-сигналы получайте оповещения, которые вы установили в информационно-правовой системе ЛІГА:ЗАКОН. Заказать доступ для ознакомления с решениями для бухгалтера можно здесь.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
