В ГУ ГПС в Харьковской области обратили внимание тех плательщиков НДС, в которых в течение года приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет.
В таком случае нужно начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пп. 189.1 НКУ, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать сводную налоговую накладную в ЕРНН на общую сумму доли уплаченного (начисленного) НДС при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях (п. 199.1 НКУ).
Плательщик НДС по итогам календарного года осуществляет перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций (п. 199.4 НКУ).
Долю использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях определяют в процентах как отношение объемов налогооблагаемых операций (без НДС) за предыдущий календарный год к совокупным объемам облагаемых и необлагаемых операций (без НДС) за этот же предыдущий календарный год. Определенную в процентах величину применяют в течение текущего календарного года (п. 199.2 НКУ).
Результаты перерасчета сумм налоговых обязательств отражается в налоговой декларации за последний налоговый период года.
Итак, плательщикам НДС по итогам 2020 года необходимо произвести перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций.
Методические советы можно посмотреть в статье "Перерасчет НДС за 2019 год: основные положения" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.
Снегопад скидок на профессиональные продукты от ЛІГА:ЗАКОН начался! Не пропустите новогодние скидки на лучшие профессиональные решения для бухгалтеров и аудиторов. Переходите по ссылке и выбирайте свое персональное предложение со скидкой 30%.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
