Территориальные органы ГНС в Полтавской области объяснили, подлежит ли обложению НДФЛ участие в семинаре (конференции, обучении) наемного работника, если семинар (конференция, учеба) производится по профилю деятельности юридического лица, в том числе за рубежом.
По мнению налоговиков, в случае если приглашенной стороной семинара (конференции) и по условиям договора получателем информационно-консультационных услуг является юрлицо (работодатель), интересы которой представляет работник, то сумма, уплаченная юридическим лицом (работодателем) за участие в семинаре (конференции), не является доходом такого работника и объектом налогообложения НДФЛ.
В то же время, если по условиям договора приглашенной стороной и получателем информационно-консультационных услуг является работник, то сумму, уплаченную юрлицом (работодателем) за участие в семинаре (конференции) такого работника, следует рассматривать как доход, полученный таким работником в виде дополнительного блага. Поэтому он включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода и облагается налогом по ставке 18%.
В ГНС напоминают, что согласно ст. 6 Закона "О профессиональном развитии работников" организация профессионального обучения работников осуществляется работодателями с учетом потребностей собственной хозяйственной или иной деятельности в соответствии с требованиями законодательства.
Согласно пп. 165.1.21 НКУ не включается в состав налогооблагаемых доходов физических лиц сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика, но не выше трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (6000 грн. х 3) за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физического лица.
Согласно пп. 165.1.37 НКУ в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включается сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика согласно закону.
Таким образом, сумма средств, уплаченных работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за обучение физического лица, что не превышает в 2021 году 18000 грн. за каждый месяц обучения, и расходы работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) работника не включаются в состав налогооблагаемого дохода такого физического лица (работника).
В случае нарушения условий и в части превышения суммы, определенной пп. 165.1.21 НКУ, средства, уплаченные работодателем за обучение физического лица, приравниваются к дополнительному благу и облагаются НДФЛ по ставке 18%.
Кстати, современный профессиональный сервис Liga:Report позволяет легко и оперативно предоставить налоговую, финансовую и статистическую отчетность онлайн. А для предпринимателей есть отличный помощник, который самостоятельно рассчитывает и платит налоги, - бот-бухгалтер ReporTaх.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
