С отчетности за I квартал 2021 года начинают подавать объединенную форму по НДФЛ, военному сбору и ЕСВ (утверждена приказом Минфина от 15.12.2020 г. № 773).
Конечно же новая отчетность - новые проблемные вопросы в ее представлении. Часто они связаны не со сложностью заполнения самой формы налогового расчета, а с нелогичностью норм в порядке представления этой отчетности и многих упущений, которые допустили разработчики отчетности.
Налогоплательщик адресовал несколько ситуаций ГНС на которые получил ответ в письме от 07.04.2021 г. № 2123/О/99-00-04-02-01-09.
Ситуация 1. В отчетном квартале не проводились начисления и выплаты физлицам, которые облагается НДФЛ и ВС, но отражено начисление по ЕСВ (пособие по беременности и родам) в Приложении 1. Подавать ли в этом случае три "пустых" Приложения 4ДФ к налоговому расчету за отчетный квартал в разрезе месяцев (отдельно за каждый из месяцев квартала)?
Ситуация 2. В отчетном квартале в субъекта хозяйствования не было наемных работников, а начисления ЕСВ не проводилось. Однако в первом месяце отчетного квартала начислили и выплатили самозанятому лицу 1000 грн. Соответствующие начисления и выплаты показали в Приложении 4ДФ с признаком 157 за первый месяц квартала. Подавать ли два "пустых" Приложения 4ДФ к налоговому расчет за отчетный квартал в разрезе месяцев (отдельно за второй и третий месяцы квартала)?
Ситуация 3. В отчетном квартале были наемные работники в первом месяце, а начисления и выплаты по ЕСВ, НДФЛ и ВЗ отразили соответственно в Приложении 1 и Приложении 4ДФ за первый месяц отчетного квартала. Работники были уволены в первом месяце, никаких других начислений и выплат (физлицам, самозанятым лицам), на которые начисляют ЕСВ и из которых удерживают НДФЛ и ВЗ во втором и третьем месяцах отчетного квартала не было. Подавать ли в этом случае два "пустых" Приложения 1 и два "пустых" Приложения 4ДФ в налоговый расчет за отчетный квартал в разрезе месяцев (отдельно за второй и за третий месяцы квартала)?
По этим ситуациям налоговики утверждают, что при наличии законодательных оснований для предоставления налогового расчета, приложение 4ДФ с таким расчетом подают независимо от наличия показателей для декларирования с обязательным разбивкой по месяцам отчетного квартала, пустые строки прочерчивают (при представлении документа в электронном виде - такие строки не заполняют).
Если плательщик ЕСВ в отчетном квартале не использует труд физлиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, тогда приложение Д1 за соответствующий квартал не подают.
Таким образом, приложение Д1 не заполняют и не подают в составе налогового расчета только при условии отсутствия показателей для декларирования в течение всего квартала.
Если показатели для декларирования имеются лишь в одном из месяцев квартала, тогда приложение Д1 подают за каждый из таких месяцев, а пустые строки прочерчивают (при подачи документа в электронном виде - такие строки не заполняют).
Подавать отчетность, контролировать своевременность и полноту уплаты налогов в бюджет и отслеживать все налоговые изменения просто с решением LIGA360: Бухгалтер. Получите тестовый доступ, чтобы работать легко и быстро.
Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.
