По мнению налоговиков - при списании ТМЦ в связи с их порчей - в случае, если во время такого приобретения суммы налога были включены в налоговый кредит плательщик должен учесть нормы п.198.5 НКУ и не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором происходит их списание, начислить обязательства по основной ставке исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 НКУ, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРНН в сроки, установленные НКУ для такой регистрации, сводную НН, поскольку такие ТМЦ не используются в хоздеятельности такого плательщика НДС.
База налогообложения при списании таких ТМЦ определяется в соответствии с п. 189.1 НКУ исходя из стоимости их приобретения.
Необходимость начисления налоговых обязательств отсутствует только по активам, которые списываются в соответствии с п. 189.9. НКУ .
Если ТМЦ, которые списываются в связи с их порчей, были приобретены после 1 июля 2015 года без НДС, т.е. налоговый кредит по операциям по их приобретению не был сформирован, то налоговые обязательства по пп. "г" п. 198.5 НКУ не начисляются.
Также об этом читайте в материале «Списание ТМЦ: начислять ли налоговые обязательства по НДС» современного медиа для бухгалтеров «Интербух».
Есть вопрос по бухгалтерскому учету? С ним поможет комплекс информационно-аналитических продуктов LIGA360:Бухгалтер. Здесь собраны все ежедневные ситуации для бухгалтера, а также консультации личного эксперта. Заказывайте тестовый доступ прямо сейчас.
Источник: разъяснение ГНС в Днепропетровской области
Покупайте LIGA360 в августе - получает месяц пользования премиум-пакетами для двух ваших коллег. На выбор предоставляются профессиональные решения для юристов, бухгалтеров, HR, пиарщиков, службы безопасности. Подробности акции по ссылке.
