В очередной консультации ГНС сообщила: если происходит уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг плательщик налога - поставщик может уменьшить налоговые обязательства только после регистрации покупателем в ЕРНН соответствующего расчета корректировки.
В случае остановки регистрации в ЕРНН такого расчета корректировки поставщик может уменьшить налоговые обязательства на сумму НДС, указанную в нем, после прекращения процедуры такого приостановления:
- в случае своевременной регистрации в ЕРНН такого расчета корректировки - в налоговой декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором оно написано;
- в случае несвоевременной регистрации в ЕРНН - в налоговой декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором он зарегистрирован в ЕРНН.
Следует отметить, что налогоплательщик через электронный кабинет путем просмотра в режиме реального времени имеет доступ к данным ЕРНН по составленных им или его контрагентами налоговых накладных и / или расчетов корректировки (п. 25 Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных).
В случае несоответствия между показателями налоговой отчетности по НДС и данными ЕРНН с целью правильного расчета показателя превышения налогоплательщику необходимо исправить такое несоответствие путем представления уточняющих расчетов за соответствующие отчетные периоды, согласно п. 50.1 НКУ.
В соответствии с нормами действующего законодательства (ст. 36 НКУ) плательщики налога обязаны самостоятельно декларировать свои налоговые обязательства и определять сущность и соответствие осуществляемых ими операций тем, которые перечислены НКУ.
Источник: ИПК ГНС от 17.06.2021 г. № 2475/ІПК/99-00-21-03-02-06
Хотите ежемесячно получать 40 аналитических материалов по бухучету?
Пользуйтесь публикациями в системе LIGA360:Бухгалтер:
- «Услуги от нерезидента включили в декларацию по НДС не в том отчетном периоде: как исправить ошибку»;
- «Ошибки в налоговой накладной и налоговый кредит»;
- «Сроки регистрации НН/РК в праздничные дни».
Здесь объединена аналитика изданий "БУХГАЛТЕР&ЗАКОН" и "Интербух", а еще есть ежедневные обновления новостей. Детали по ссылке.
