По общему правилу, ставка НДС в размере 14% в отношении операций поставок большинства видов сельхозпродукции применяется в целом ко всей продукции, включенной в соответствующую группу кодов УКТ ВЭД, осуществляемых после 1 марта 2021 года.
В свою очередь, налоговые обязательства по НДС по операциям поставки товаров/услуг определяется на дату возникновения первого события (второе событие не влечет за собой последствий в части обложения НДС).
В этой связи, если первое событие (предоплата) по операции поставке “льготных” видов сельхозпродукции произведена до 01.03.2021 года (до введения ставки НДС 14%), то сумма НДС, начисленная по данной операции по ставке 20%, перерасчету не подлежит.
Если первое событие с применением ставки НДС 20% (до даты введения ставки НДС 14%), происходит после 01.03.2021 года, то по данной операции обязательства начисляются по ставке 14%.
При этом налоговый кредит, сформированный на основании налоговой накладной, составленной до 01.03.2021 года с применением ставки 20%, перерасчету не подлежит, обязанности доначисления дополнительных обязательств на разницу между ставками не возникает.
Подробнее читайте в статье Новая ставка НДС для агробизнеса - 14%: кто, когда и как применяет современного медиа для бухгалтеров «Интербух» - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом.
Источник: ИНК ГНС от 23.04.2021 г. № 1705/ІПК/99-00-21-03-02-06
