Налоговики поделились своим видением налогообложения операций по организации для сотрудников развлечений в виде туров выходного дня за профсоюзные средства. Прежде всего, этот широкий жест будет облагаться НДФЛ и военным сбором. Ведь стоимость такой экскурсии облагают как допблаго на общих основаниях.
Напомним, ранее фискалы также отмечали (ИНК ГНС от 27.07.2020 г. № 3020/ІПК/99-00-05-05-02-06 ) - разниц для корректировки финрезультата до налогообложения на сумму таких расходов не предусмотрено.
Что касается НДС - здесь налоговики призвали ориентироваться на «бесплатно-передаточные» правила:
1) если стоимость бесплатно переданных товаров и предоставленных услуг другим лицам, приобретенных с НДС, включается в состав стоимости налогооблагаемых операций по поставке (реализации) самостоятельно изготовленных товаров/услуг и компенсируется их потребителями, увеличивая при этом базу обложения НДС -такая передача не рассматривается как отдельная операция и дополнительного начисления налоговых обязательств не требует. Такие бесплатно переданные товары/услуги считаются обложенными НДС в составе той операции, в стоимость которой они были включены;
2) если стоимость бесплатно переданных товаров/услуг, приобретенных с НДС (сумма начислена (уплачена) и включена в состав налогового кредита) не включается в состав стоимости налогооблагаемых операций по поставке (реализации) самостоятельно изготовленных товаров/услуг, то такая передача рассматривается как операция по бесплатному предоставлению и является объектом НДС, а значит и облагается в общеустановленном порядке.
Во втором случае по такой операции налогоплательщик обязан составить две налоговые накладные и зарегистрировать их в ЕРНН:
одну - на сумму рассчитанную исходя из фактической цены поставки;
другую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения над фактической ценой.
Подробнее налоговые последствия радования сотрудников рассматривались в материале издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН «Новогодний корпоратив и подарки детям: что с налогообложением».
Где бухгалтеру находить ответы на рабочие вопросы? В системе LIGA360: Бухгалтер собрано 1,4 тысячи алгоритмов действий и инструкций. Приобретите систему прямо сейчас и всегда имейте разъяснения экспертов под рукой.
Источник: уведомление ГНС в Днепропетровской области
