Налоговики отреагировали на вопрос, отражается ли в приложении 4ДФ к налоговому расчету сумма штрафа, начисленного в результате неправомерного применения налогоплательщиком НСЛ?
В разъяснении ГНС из категории 103.25 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua) отсылают к пп. 169.2.4 НКУ. Согласно нему, если налогоплательщик нарушает нормы п. 169.2 НКУ, в результате чего НСЛ применяют также при получении других доходов в течение любого отчетного налогового месяца или по нескольким местам получения доходов, то такой налогоплательщик теряет право на получение НСЛ по всем местам получения дохода начиная с месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение НСЛ восстанавливается.
Однако Порядок № 4 не предусматривает отражение в приложении 4ДФ к налоговому расчету сумм штрафных санкций, применяемых к плательщику НДФЛ в случае нарушения им норм применения НСЛ.
Поэтому, когда работодатель в представленном приложении 4ДФ за отчетный период отметил признак НСЛ, предоставленной налогоплательщику, который не имел права на ее применение, то необходимо провести соответствующую корректировку показателей и подать уточняющее приложение 4ДФ к налоговому расчету за этот период.
Для этого в уточняющем приложении 4ДФ указывают две строки:
- строка, подлежащая изъятию из предыдущего расчета (в гр. 9 такой строки в предыдущем приложении 4ДФ отображался признак неправомерно предоставленной НСЛ);
- новая строка, подлежащая введению.
В новой строке:
- в гр. 3а и гр. 3 отражают сумму начисленного и выплаченного дохода (равны суммам, отраженным в этих же графах строки на изъятие);
- в гр. 4а - сумму верно начисленного НДФЛ (без применения НСЛ);
- в гр. 4 - суму перечисленного НДФЛ (равна сумме, отраженной в гр. 4 строки на изъятие),
- в гр. 5а и 5 - суммы начисленного и перечисленного военного сбора (равны суммам, отраженным в этих же графах строки на изъятие);
- в гр. 6 - признак дохода "101";
- в гр. 9 - прочерк;
- в гр. 10 - "0" (признак строки на введение).
Сумму удержанной недоплаты, перечисленной в бюджет, показывают в приложении 4ДФ к налоговому расчету за отчетный период, в котором это перечисление фактически произошло.
Смотрите статьи в LIGA360: Бухгалтер:
- "Приложение 4ДФ к Расчету: как налоговому агенту корректировать данные";
- "Как в зарплатной отчетности отразить результаты проверки".
В системе LIGA360: Бухгалтер собрано 1,4 тысячи алгоритмов действий и инструкций. Приобретите систему прямо сейчас и всегда имейте разъяснения экспертов под рукой.
