Нерезиденты (иностранные компании, организации), которые осуществляют хозяйственную деятельность на территории Украины и/или которые соответствующе аккредитовали (зарегистрировали, легализировали) на территории Украины обособленные подразделения, в т.ч. постоянные представительства, и по состоянию на 01.01.2021 не состояли на учете в контролирующих органах, обязаны были до 31 марта подать документы в контролирующие органы для взятия их на
учет.
После взятия на учет иностранной компании в качестве плательщика налога на прибыль, ее постоянное представительство снимается с учета как плательщик этого налога и в зависимости от того, аккредитовано ли такое постоянное представительство как обособленное подразделение на территории Украины, должно как плательщик иных налогов:
• продолжать пребывать на учете в контролирующих органах, - в случае если речь идет об аккредитованном обособленном подразделении нерезидента, имеющего код ЕГРПОУ;
• быть снятым с учета в контролирующих органах (по заявлению), - в случае, если постоянное представительство не аккредитовано в качестве обособленного подразделения нерезидента и учитываются по 9-значному регистрационному (учетному) номеру плательщика налога, который присваивается контролирующим органом.
При этом нерезидент может наделить полномочиями по уплате налога на прибыль предприятий свое зарегистрированное (аккредитованное или легализированное) обособленное подразделение (филиал, отделение, представительство и т.п.).
Соответствующие полномочия и обязанности могут быть предусмотрены в положении об обособленном подразделении, которое утверждается нерезидентом, или же в доверенности на выполнение тем или иным лицом представительских функций в Украине, заверенной в установленном порядке.
Таким образом, Отчет и Уведомление в Украине может подать лицо, уполномоченное на то нерезидентом. В разделе "Загальні відомості" Отчета и Уведомления указываются регистрационные данные такого нерезидента как плательщика налогов в Украине.
Напомним, ранее контролерами был рассмотрен вопрос о том, может ли Представительство уплатить налог на прибыль за Нерезидента и каким образом будет отражаться 9-значный налоговый номер при уплате со счета Представительства, которое имеет собственный 8-значный код ЕГРПОУ (ИНК ГНС от 02.06.2021 г. № 2229/ІПК/99-00-21-02-02-06).
На это налоговики советуют следующее.
При заполнении реквизита "Призначення платежу" платежки в поле 3:
- печатается разделительный знак ";";
- печатается регистрационный номер налогоплательщика-нерезидента (9 цифр).
Далее поля платежки заполняют так:
1 - служебный код ("*");
2 - код вида уплаты ("101" - уплата суммы налогов/взносов);
3 - регистрационный номер плательщика, за которого осуществляется оплата;
4 - печатается пояснительная информация о назначении платежа;
5 - не заполняется;
6 - не заполняется;
7 - не заполняется.
Дополним, проверки для установления признаков ведения нерезидентом хоздеятельности на территории Украины, без взятия на учет, проводят в соответствии с приказом Минфина от 23.02.2021 г. № 744.
Проверка деятельности нерезидента без взятия на учет проводится в соответствии с положениями главы 8 раздела II НКУ с учетом особенностей, установленных пп. 14.1.193, п. 64.5, положениями международных соглашений, а основания ее проведения определены пп. 78.1.22 НКУ.
Для проведения проверок ГНС будет использовать как сведения из отчетности других налогоплательщиков, так и иную публичную информацию.
Где бухгалтеру находить ответы на рабочие вопросы? В системе LIGA360:Бухгалтер собрано 1,4 тысячи алгоритмов действий и инструкций. Приобретите систему прямо сейчас и всегда имейте разъяснения экспертов под рукой.
Источник: разъяснение ГНС из категории 131.07 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
