Налоговики рассмотрели ситуацию, в которой предприятие оказывает услуги магазинам по привлечению клиентов - физических лиц к покупкам в таких магазинах.
Такое предприятие хочет заключить договор сотрудничества с банком, являющимся эмитентом платежных карт, с помощью которых физические лица совершают покупки товаров в магазинах. В соответствии с условиями проекта контракта предприятие перечисляет банку средства, которые банк от собственного имени выплачивает клиентам - физическим лицам посредством Кешбека.
По этому поводу предприятие интересовало:
1. Кто будет выступать налоговым агентом при выплате доходов физическим лицам в виде Кешбека?
2. Облагают ли НДС операцию по выплате предприятием банка суммы Кешбека?
Что касается первого вопроса, то вердикт ГНС - денежную сумму в виде Кешбека, которую начисляют (предоставляют, выплачивают) физическим лицам за приобретенные в магазинах товары/работы/услуги, включает налоговый агент в налогооблагаемый доход плательщика налога - физического лица и облагает НДФЛ и военным сбором на общих основаниях. При этом налоговым агентом выступает предприятие, осуществляющее начисление (выплату) физическим лицам указанной суммы Кешбека.
В то же время в вопросе налогообложения НДС сумм Кешбека ГНС объясняет, что предоставление конкретных выводов относительно налогообложения НДС операций по перечислению предприятием на счет банка средств, которые в дальнейшем выплачиваются банком физическим лицам в виде Кешбека, возможно только при предоставлении дополнительной информации (в том числе копий документов, в случае необходимости), что детализирует условия совершения сделок.
Источник: ИНК ГНС от 12.11.2021 г. № 4292/ІПК/99-00-04-03-03-06.
Поиск ответов на ситуации бухгалтерского учета занимает много времени? Находите нужную информацию в один клик на IT-платформе LIGA360. Детали по ссылке.
День грандиозных скидок в ЛІГА:ЗАКОН. Только в Black Friday, мы даем до -50% на решения LIGA360. Заполните заявку, чтобы первым получить свое акционное предложение.
