В Главном управлении ГНС в Луганской области объяснили, каков порядок заполнения НН при ликвидации ОС по решению налогоплательщика.
Учитывая, что ликвидацию ОС по самостоятельному решению налогоплательщика приравнивают к поставкам товаров, списывая объект ОС начисляют НДС и оформляют НН. Налоговые обязательства по ставке 20% начисляют на обычную цену списанного ОС, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации (пп. 14.1.191, пп. "а" п. 185.1, НКУ).
Если потеряли основные средства из-за форс-мажорных обстоятельств по причинам, не зависящим от налогоплательщика, таких как: кража, пожар, потоп и т.д., а также ликвидация по собственной инициативе, тогда НДС не начисляется, при условии, что этот объект демонтирован, уничтожен и правильно все задокументировано.
Отличие НН при ликвидации ОС - особый тип причины невыдачи покупателю - "05". Этот код проставляют в соответствующей строке левого верхнего квадратика НН. В то же время ликвидационная НН не бывает сводной. Поэтому все остальные строчки в левом верхнем квадрате НН нужно оставлять незаполненными.
Специальные правила также установлены для данных покупателя. В наименовании указывают свое собственное или ФИО физлица-предпринимателя, а индивидуальный налоговый номер условный - "400000000000" (п. 12 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307). Строка "Податковий номер" покупателя и код источника регистрации в правой части НН не заполняются.
В табличной части расписываются абсолютно все графы строки, подробно расшифровывая номенклатуру (наименование ОС по данным бухучета), код по УКТ ВЭД, единицы измерения с их кодированием, количество, цену без НДС, код ставки, стоимость без НДС и сумму налога. В том случае, когда ОС импортировано, проставляют также крестик в графе 3.2.
Пользуйтесь в работе публикациями:
- "Ликвидация основных средств: документальное оформление и учет. Часть I";
Находите нужную информацию в один клик на IT-платформе LIGA360. Детали по ссылке.
