При ее осуществлении база налогообложения определяется по общим правилам и составляется две налоговые накладные: одна - исходя из фактической цены поставки (в данном случае которая равна нулю), вторая - исходя из превышения обычной цены продукции над ценой ее фактической поставки.
В налоговой накладной, составленной на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки в графе 7 (цена поставки единицы товара/услуги без НДС), и в графе 10 (объемы поставки (база налогообложения) без учета НДС) указывается “0”, графа 11 (сумма НДС) не заполняется, нули, прочерки и прочие знаки или символы в этой графе не проставляются.
Прочие графы такой НН заполняются в общем порядке.
В НН (в т.ч. сводной), составленной на сумму превышения, делается отметка (15 - составленная на сумму превышения базы налогообложения над фактической ценой поставки). Такая НН получателю (покупателю) не предоставляется. При этом в строках такой НН, отведенных для указания данных покупателя, поставщик (продавец) указывает собственные данные.
В графе 2 разд. Б НН, составленной на сумму превышения базы налогообложения над фактической ценой поставки, указывается “перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 ПКУ, над фактичною ціною постачання”.
В графе 7 такой НН указывается цена поставки единицы товаров/услуг без учета НДС, рассчитанная исходя из превышения цены приобретения /обычной цены/ балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой, т.е. для данной ситуации - цена приобретения\обыная цена \ балансовая (остаточная) стоимость, в графе 10 соответственно сумма превышения объема поставки (база без НДС (т.е. объемы приобретения)), в графе 11 - сумма НДС.
Графы 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 12 при этом не заполняются.
В клеточках НН, которые не подлежат заполнению нули, прочерки и прочие знаки или символы не проставляются.
Также рекомендуем материал "НДСные изменения в НКУ из Закона № 1914: временные ограничения для НК и регистрации РК, новые и продленные льготы..." современного медиа для бухгалтеров "Інтербух".
Хотите ежемесячно получать 40 аналитических материалов по бухучету? Пользуйтесь публикациями в системе LIGA360:Бухгалтер. Здесь объединена аналитика изданий "БУХГАЛТЕР&ЗАКОН" и "Интербух", а еще есть ежедневные обновления новостей. Детали по ссылке.
Источник: разъяснение ГНС из категории 101.16 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)
