ГНС разъяснила, как применять положения Закона № 2118 об особенностях налогообложения НДС и представления отчетности в период действия военного положения.
При этом контролеры подчеркнули, что на сегодняшний день электронные сервисы ГНС работают с определенными ограничениями и плательщики НДС не имеют возможности регистрировать в ЕРНН налоговые накладные и расчеты корректировки к ним.
Поэтому в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость:
- за отчетный период февраль 2022 года - налоговые обязательства и налоговый кредит формируются на основании зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных (зарегистрированных в ЕРНН до 24.02.2022 г.) и имеющихся у плательщика первичных документов бухучета, составленных в соответствии с Законом о бухучете по операциям, не подтвержденным зарегистрированными в ЕРНН налоговыми накладными и расчетами корректировки к ним) (далее - первичный (расчетный) документ);
- за следующие отчетные периоды в период действия военного положения - налоговые обязательства и налоговый кредит должны формироваться на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов.
Декларировать ли суммы налоговых обязательств и налогового кредита по НДС на основании не зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных и первичных документов
При наличии возможности налогоплательщики могут отражать в Таблице 1.1 приложения 1 к налоговой декларации по НДС сведения о суммах НДС, включенные в состав налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период, по НЕ зарегистрированным в ЕРНН налоговым накладным/расчетам корректировки и по первичным (расчетных) документах, на дату представления налоговой декларации по НДС.
Конкретно данные отображены в таблице 1.1. (по не зарегистрированным в ЕРНН налоговых накладных/расчетах корректировки) будут способствовать в дальнейшем регистрации в ЕРНН налоговых накладных и расчетов корректировки за счет показателя Sпревыш («второго регистрационного лимита»).
При представлении налоговой отчетности по НДС, в которой отражаются налоговые обязательства, сформированные на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов, и по не зарегистрированным в ЕРНН налоговым накладным и расчетам корректировки у налогоплательщика будет формироваться в СЕА НДС показатель Sпревыш соответственно уменьшаться регистрационный лимит в СЕА НДС.
После завершения действия военного положения плательщики обязаны обеспечить регистрацию в ЕРНН всех налоговых накладных и расчетов корректировки, регистрация которых отсрочена на время действия военного положения.
С учетом положений пункта 200-1.9 НКУ плательщики налога будут иметь возможность регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН, в частности, при уплате начисленных налоговых обязательств по налоговой декларации за февраль 2022 года и других отчетных периодах в период действия военного положения, за счет «второго регистрационного лимита», рассчитанного в соответствии с пунктом 200-1.9 НКУ.
Все налоговые обязательства и налоговый кредит, задекларированные плательщиками во время действия такого военного положения на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов, подлежат обязательному уточнению (приведению в соответствие) с учетом данных налоговых накладных и расчетов корректировки, зарегистрированных в ЕРНН .
Как происходят расчеты с бюджетом по НДС
Уплата в бюджет согласованных налоговых обязательств по НДС, которые задекларированы плательщиком в поданных налоговых декларациях по НДС, производится плательщиком путем пополнения электронного счета в СЭА НДС.
В дальнейшем, в сроки определенные НКУ, ГНС на основании поданных налогоплательщиками налоговых деклараций (уточняющих расчетов) будут сформированы соответствующие реестры на перечисление сумм налога в бюджет. Такие реестры в определенные сроки будут направлены Госказначейству для осуществления перечисления таких сумм в бюджет.
Соответственно, средства, которые налогоплательщики зачислили на электронный счет в СЭА НДС, будут учтены при исчислении размера регистрационного лимита, исчисляемого в соответствии с пунктом 200-1.3 НКУ.
Получи актуальную информацию для сохранения бизнеса в условиях войны. Нормативно-правовая информация, ежедневные обновления документов, аналитических статей и рекомендаций от LIGA ZAKON. Читай по ссылке.
