Налоговики объяснили, какой порядок восстановления правил начисления и уплаты НДС для плательщиков, избравших ставку единого налога 2% дохода, после завершения военного положения.
В налоговой отчетности за первый отчетный период после завершения военного, чрезвычайного положения плательщик НДС в соответствии с п. 198.5 НКУ должен начислить налоговые обязательства на стоимость товаров, услуг, необоротных активов использованных в операциях, не являющихся объектом налогообложения (реализованных в период действия военного, чрезвычайного положения), суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита на дату перехода на упрощенную систему налогообложения по ставке 2%:
- по товарам/услугам - исходя из стоимости приобретения таких товаров, услуг,
- по необоротным активам, фактически использованным (реализованным) в период пребывания такого плательщика на упрощенной системе налогообложения по ставке 2% дохода - исходя из балансовой (остаточной) стоимости, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции.
Такие операции отражают в соответствующих строках (строка 4) "Нараховано податкових зобов'язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу України за операціями, що оподатковуються" налоговой декларации по НДС.
Плательщик НДС должен составить не позднее последнего дня первого отчетного периода после завершения действия военного, чрезвычайного положения и зарегистрировать в ЕРНН сводную налоговую накладную по таким товарам/услугам, необоротным активам.
Например: военное, чрезвычайное положение закончится в июне 2022 года, тогда за первый отчетный налоговый период июль 2022 года подается декларация, в которой начисляют налоговые обязательства по товарам, которые были проданы в период применения единого налога по ставке 2% дохода и по которым на дату перехода на упрощенную систему налогообложения (на 1 апреля 2022 года) суммы НДС были включены в состав налогового кредита.
Поддерживаем украинский бизнес в военное время - LIGA360 продолжает предоставлять полезную информацию и аналитику. Читайте по ссылке.
