Восточное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками ответило, применяют ли штраф, предусмотренный ст. 125 прим. 1 НКУ, если резидентом не удержан налог с доходов нерезидента, но начислен и уплачен такой налог за свой счет в соответствии с пп. 141.4.2 НКУ позже выплаты соответствующих доходов/во время их выплате по условиям договора с таким нерезидентом.
Если обратиться к п. 125 прим 1.1 НКУ, то неначисление и/или неудержание, и/или неуплата (неперечисление), и/или начисление, уплата (перечисление) не в полном объеме налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу нерезидента или иного налогоплательщика, а также нерезидентом, на которого возложена обязанность уплачивать налог - влекут наложение штрафа в размере 10% суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет.
Так что штраф, предусмотренный ст. 125 прим. 1 НКУ, применяют к налогоплательщику, осуществившему выплаты дохода нерезиденту без удержания и внесения в бюджет налога с такого дохода, или перечислившему налог с доходов нерезидента в бюджет в полном объеме, но позже срока.
Разъяснения по “горячим темам” бухгалтерского учета есть в LIGA360:Бухгалтер. Изменения налогообложения и бухучета, налоговые обязательства во время войны, особенности подачи отчетности - все документы представлены удобными блоками и систематизированы. Выбирай выгодный тариф по ссылке.
К резиденту, который обнаружил факт не удержания налога на доходы нерезидента с соответствующего дохода при выплате в прошлых налоговых периодах, но начислил и уплатил такой налог за свой счет и к началу проверки контролирующему органу направил уточняющую декларацию с отражением уплаченной за свой счет суммы налога на доходы нерезидента и штрафа в размере 3% от такой суммы до представления такой уточняющей декларации, или отразил уплаченную за свой счет сумму налога на доходы нерезидента в составе декларации, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт не удержания налога на доходы нерезидента, увеличенную на сумму штрафа в размере 5% такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу, то штраф, предусмотренный ст. 125 прим. 1 НКУ, не применяется. При этом если резидент внес изменения в декларацию в соответствии со ст. 50 НКУ после истечения 90 календарных дней, следующих за последним днем ??предельного срока уплаты денежного обязательства, и не начислена сумма пени согласно ст. 129 НКУ, то пеня начисляется контролирующим органом самостоятельно.
Когда резидент по условиям договора с нерезидентом не удержал налог с соответствующего дохода нерезидента, а начислил такой налог исходя из расчета, определенного пп. 141.4.2 НКУ и уплатил его в бюджет при выплате дохода, то штрафы, предусмотренные НКУ, не применяются.
