ГНС выдала информационное письмо № 3/2022 от 21.06.2022 года, в котором объяснила особенности предоставления налоговой отчетности, уплаты налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и НДС, формированию налогового кредита, в связи с изменениями, введенными Законом № 2260.
Целая группа вопросов, в частности, посвящена формированию налогового кредита (НК) по НДС.
1. За какие налоговые периоды формируют НК на основании первичных документов (с какого периода НК формируют исключительно на основании НН/РК, зарегистрированных ЕРНН)?
По операциям по приобретению товаров/услуг, по которым в ЕРНН поставщиками не зарегистрированы НН/РК, налогоплательщики могут сформировать НК за налоговые периоды февраль, март, апрель, май 2022 года исходя из сумм НДС, уплаченных (начисленных) в составе стоимости приобретенных товаров/услуг, на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов.
В дальнейшем такой НК подлежит подтверждению зарегистрированными в ЕРНН НН/РК.
НК, начиная с отчетного периода июня 2022 года, формируют исключительно на основании НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН.
Изменения налогообложения и бухучета, налоговые обязательства во время войны, особенности подачи отчетности - все документы представлены удобными блоками и систематизированы в LIGA360:Бухгалтер. Выбирай выгодный тариф по ссылке.
2. Сохраняется ли право на НК, сформированный за отчетные периоды февраль-май 2022 года на основании первичных документов, полученных от поставщика, который на дату совершения первого события (отгрузка товаров или их оплата) был зарегистрирован в качестве плательщика НДС, и в дальнейшем зарегистрировался плательщиком ЕН третьей группы по ставке 2%?
Право на НК сохраняется при условии, если такой НК сформирован за отчетные (налоговые) периоды февраль-май 2022 года на основании первичных (расчетных) документов, полученных от лица, которое на дату произошедшего ранее события (поставка товаров/услуг или их оплата), была зарегистрирована в качестве плательщика НДС и в дальнейшем стала плательщиком ЕН по ставке 2%, и если НН/РК, составленные по таким операциям, будут зарегистрированы в ЕРНН в течение 60 календарных дней со дня возобновления регистрации такого лица (поставщика) плательщиком НДС.
3. Есть ли право на НК за отчетные периоды февраль-май 2022 года на основании первичных документов, полученных от лица, у которого отсутствует возможность зарегистрировать НН в ЕРНН до 15 июля 2022?
Право на НК сохраняется при условии, если такой НК сформирован за отчетные периоды февраль-май 2022 года на основании первичных (расчетных) документов, полученных налогоплательщиком по операциям по приобретению товаров/услуг от плательщика НДС, у которого отсутствует возможность своевременно осуществить регистрацию НН/ РК, и если по таким операциям будут составлены НН/РК и зарегистрированы в ЕРНН в течение 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем восстановления такой возможности, или в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения в Украине. В случае отсутствия факта регистрации в ЕРНН НН/РК по истечении 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем восстановления такой возможности, или шести месяцев после прекращения или отмены военного положения в Украине, НК, сформированный по первичным (расчетным) документам, должен быть исключен из декларации соответствующего периода путем представления уточняющего расчета к такой декларации.
4. Как формируется НК при получении услуг от нерезидента за периоды февраля-мая 2022 года в случае отсутствия возможности регистрации НН?
Временно, за налоговые периоды февраль, март, апрель, май 2022 года по операциям по приобретению услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых таможенная территория Украины, и по которым в ЕРНН не зарегистрированы НН, плательщики налога - получатели таких услуг имеют право на отнесение сумм НДС по данным операциям в налоговый кредит соответствующего отчетного (налогового) периода, на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов, составленных налогоплательщиком по операциям по приобретению таких услуг.
