В ГНС указала на сроки регистрации НН в ЕРНН по операциям, совершенным в период февраль-май 2022 года, плательщиками, у которых нет возможности выполнять такую ??обязанность.
Налогоплательщики, не имеющие возможности своевременно исполнять налоговые обязанности, обязаны обеспечить в ЕРНН регистрацию НН/РК, составленных по операциям, совершенным за февраль-май 2022 года, в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения в Украине, с учетом положений Порядка подтверждения возможности или невозможности исполнения налогоплательщиком обязанностей и перечня документов на подтверждение, утвержденных приказом Минфина.
Также налоговики не обошли вниманием вопрос, какой срок регистрации НН/РК в ЕРНН по операциям, совершенным в период февраль-май 2022 года плательщиками ЕН по ставке 2% (т.е. по операциям по поставкам, совершенным до такого переходу).
Плательщики ЕН по ставке 2% обязаны по операциям по поставке товаров/услуг, осуществленных, начиная с февраля 2022 года и до дня перехода на уплату ЕН по ставке 2%, обеспечить в ЕРНН регистрацию таких НН/РК в течение 60 календарных дней со дня перехода на систему налогообложения, на которой такие налогоплательщики находились до перехода на уплату ЕН по ставке 2% (возобновление регистрации плательщика НДС).
Получи 5 рабочих мест - плати за 2! Только в июне действуют скидки на решение LIGA360 для бизнеса. Предоставь ключевым ролям компании - топменеджерам, бухгалтерам, кадровым специалистам - инструменты для принятия решений и управления рисками. Подробности по ссылке.
Не обошла вниманием ГНС еще два важных вопроса:
1. Нужно ли изменять период формирования ПК по операциям по приобретению товаров/услуг в феврале-мае 2022 года, если НН, составленная по операциям по их поставке, зарегистрирована в ЕРНН в июне или июле (до 15 июля)?
В ПКУ установлен отдельный срок регистрации НН/РК, составленных по операциям по поставке товаров/услуг, совершенным в феврале-мае 2022 года, а потому в случае своевременной регистрации НН/РК по таким операциям (в сроки, определенные пп. 69.1 подраздела 10 раздела ХХ ПКУ для разных ситуаций) период формирования НК не меняется.
2. Следует ли изменять период формирования ПК по операциям по приобретению товаров/услуг в феврале-мае 2022 года, если НН, составленная по операциям по их поставке, зарегистрирована в ЕРНН 15 июля 2022 года и позже?
Если НН, составленная по операциям по поставке товаров/услуг, совершенным в феврале-мае 2022 года, и подтверждающая НК, сформированная на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов, зарегистрирована в ЕРНН после 15 июля 2022 года, при этом поставщик имеет возможность своевременно выполнять налоговые обязанности, покупатель теряет право на формирование налогового кредита по таким операциям до даты регистрации НН/РК в ЕРНН. В таком случае НК, сформированный на основании первичных (расчетных) документов, должен быть исключен из декларации отчетного периода, в котором была совершена операция по приобретению товаров/услуг (февраль-май 2022 года) путем представления уточняющего расчета в декларацию за соответствующий отчетный период.
В отчетном периоде, в котором состоялась регистрация таких НН/РК в ЕРНН, налогоплательщик - покупатель имеет право на включение сумм налога, указанных в этих НН/РК, в состав налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.
Также учитывайте, что не нужно корректировать (уменьшать) НК за отчетные периоды февраль-май 2022 года, сформированный на основании первичных документов и по состоянию на 15 июля 2022 года не подтвержденный зарегистрированными НН в ЕРНН в связи с тем, что поставщик:
1) не имеет возможности выполнить свой налоговый долг по регистрации НН/РК в ЕРНН;
2) перешел на уплату единого налога по ставке 2% дохода.
Источник: информационное письмо ГНС от 21.06.2022 г. № 3/2022.
Где предпринимателю искать актуальную информацию? Все необходимое найдешь в решении LIGA360:Предприниматель. Новости, аналитика, онлайн отчетность, формы и бланки. Больше по ссылке.
