Операция по поставке основного пакета услуг абонентам (участникам программы лояльности) облагается НДС в общеустановленном порядке. При этом если стоимость дополнительных услуг, предоставляемых своим абонентам (участникам программы лояльности), включается в состав стоимости основного пакета услуг, то для целей налогообложения НДС предоставление таких дополнительных услуг не рассматривается как отдельная операция по поставке услуг (в том числе безвозмездно оказанных услуг в понимании норм пп.14.1.13 НКУ).
Для такой операции базу обложения НДС необходимо определять в соответствии с п. 188.1 НКУ, а именно исходя из договорной стоимости таких услуг с учетом общегосударственных налогов и сборов, которая при этом не может быть ниже обычных цен.
Если такая договорная цена ниже обычных цен, то по операции поставки основного пакета услуг абонентам (участникам Программы) необходимо начислить налоговые обязательства по НДС исходя из указанной выше базы налогообложения и с учетом правил, предусмотренных пунктом 15 Порядка № 1307, составить две налоговые накладные:
- одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки;
- другую - на сумму, рассчитанную исходя из обычной цены.
Относительно соответствия договорной цены обычной цене ГНС сообщает, что такое соответствие может быть установлено по результатам анализа информации о ценах, сложившихся на рынке вышеуказанных услуг, использованной из различных информационных источников.
Источник: ИНК ГНС от 10.02.2022 г. № 330/ІПК/99-00-21-03-02-06.
Получи максимум рабочих инструментов и аналитики, следи за изменениями военного положения и пользуйся профессиональными сервисами для бухгалтеров. Узнай об LIGA ZAKON по ссылке.
