ГНС объясняет, подают ли страхователи (работодатели) Приложение 1 к налоговому расчету с типом «Уточнюючий», если по результатам проверки органом ГНС доначислены суммы ЕСВ за предыдущие отчетные периоды.
Плательщик ЕСВ может произвести корректировку и исправить ошибку, допущенную в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, осуществить доначисление или уменьшение ЕСВ, применяя коды типа начислений, предусмотренные п. 1 раздела IV Порядка № 4.
Если налоговые органы доначисляют или уменьшают сумму ЕСВ на сумму зарплаты (дохода), начисленной (начисленного) в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, применяют коды типа начислений 11 и 12:
- 11 - сумма зарплаты (дохода), начисленная в предыдущих отчетных (налоговых) периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (вычисление) или подтверждающие начисление (вычисление) зарплаты (дохода), на которую (который) под время проверки налоговыми органами доначислена сумма ЕСВ;
- 12 - сумма зарплаты (дохода), начисленная в предыдущих отчетных (налоговых) периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми проводят начисление (вычисление) или подтверждающие начисление (вычисление) зарплаты (дохода), на которую (который) под время проверки налоговыми органами уменьшена излишне начисленная сумма ЕСВ.
Поэтому, если по результатам проверки доначислен своевременно не начисленный ЕСВ за прошлые периоды, то страхователю нужно подать Приложение 1 к налоговому расчету.
При этом суммы доначисленного ЕСВ показывают в Приложении 1 в том месяце отчетного (налогового) квартала, в котором согласованы такие доначисленные суммы.
Источник: разъяснение ГНС из категории 201.06.01 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Закажи LIGA360 и получи аналитику и консультации по “горячим” темам: налоги, учет, пошлина, лицензии, выплаты, алгоритмы действий для бизнеса.
