Периодическая таможенная декларация не подтверждает вывоз товара за пределы таможенной территории Украины, а подтверждает только обязательство декларанта подать таможенному органу дополнительные декларации на товары, перемещенные по периодической таможенной декларации. При этом факт вывоза таких товаров за пределы таможенной территории Украины подтверждается дополнительной декларацией, содержащей точные сведения о товарах, задекларированных по периодической таможенной декларации. Об этом налоговики сообщили в ИНК ГНС от 05.05.2022 г. № 480/ІПК/99-00-21-03-02-06.
А ваша бухгалтерия работает на все 100? Решение LIGA360 автоматизирует все ежедневные задания вашего департамента. Аналитика, изменения законодательства, полезные калькуляторы и инструменты подачи отчетности. Только сейчас подключите 5 бухгалтеров всего за 5000 грн/мес.
Операции по вывозу товаров (в том числе семян рапса) за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта облагаются налогом по нулевой ставке НДС. Налоговая накладная по операции по вывозу таких товаров за пределы таможенной территории Украины составляется на дату оформления должным образом дополнительной декларации и исходя из фактического объема вывезенного товара, указанного в такой дополнительной декларации.
Налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из налогооблагаемой базы, определенной в соответствии с п. 189.1 НКУ, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРНН в сроки, установленные НКУ для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необоротным активам приобретенным/изготовленным с НДС (для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, - в случае если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита), в случае если такие товары/услуги, необоротные активы назначаются для их использования или начинают использоваться, в частности, в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика (кроме случаев, предусмотренных п. 189.9 НКУ).
Товары, которые списываются в связи с их утратой при таможенном оформлении, не могут быть использованы в пределах хозяйственной деятельности плательщика НДС. Следовательно, при списании таких товаров, при приобретении которых суммы НДС были отнесены к налоговому кредиту, налоговые обязательства согласно п. 198.5 НКУ плательщиком НДС начисляются не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором происходит их списание, по ставке НДС, согласно которой такие товары были приобретены. Такие налоговые обязательства начисляются при условии, что стоимость таких товаров не включается в стоимость других товаров, поставляемых плательщиком НДС.
Таким образом, налоговая накладная по операции по вывозу товаров, помещенных в таможенный режим экспорта на основании периодической таможенной декларации, составляется на дату оформления должным образом дополнительной декларации и исходя из фактического объема вывезенного товара, указанного в такой дополнительной декларации. Учитывая, что в дополнительной декларации указывается фактический объем вывозимого товара (т.е. без учета потерь, возникших при таможенном оформлении таких товаров), то корректировка такой налоговой накладной в связи со списанием таких потерь товаров не осуществляется.
Согласно п. 187.11 НКУ предварительная (авансовая) оплата стоимости товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Украины или ввозимых на таможенную территорию Украины, не изменяет значения сумм налога, относящихся к налоговому кредиту или налоговым обязательствам плательщика налога, такого экспортера или импортера.
