Специалисты ГУ ГНС в Днепропетровской области напоминают, что неприбыльные организации, определенные п. 133.4 НКУ, представляют Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации.
При самостоятельном исправлении ошибок, допущенных в части I Отчета, в уточняющем Отчете и в приложении ВП к Отчету (далее - приложение ВП), подаваемому в составе Отчета (отчетного или отчетного нового) указываются правильные показатели с учетом уточнений без заполнения части «Виправлення помилок» Отчета и таблицы 2 «Результати виправлення помилок» приложения ВП, поскольку в части I Отчета отражаются доходы и расходы (расходы) неприбыльной организации, не приводящие к определению налогового обязательства.
Если производится исправление ошибок, допущенных при заполнении части II Отчета, то в части II уточняющего Отчета указываются правильные показатели с учетом уточнений, а в строках 07 - 10 части «Виправлення помилок»« Отчета - суммы уточнений налоговых обязательств и суммы начисленного штрафа и пени, которые рассчитываются путем сравнения показателей уточняющего Отчета и уточняемого Отчета. В частности, в строке 07 указывается увеличение (уменьшение) налогового обязательства отчетного (налогового) периода. В случае устранения ошибок путем представления уточняющего Отчета приложение ВП не заполняется.
Если исправление ошибок, допущенных при заполнении части II Отчета, осуществляется в отчетном (отчетном новом) Отчете за налоговый период, следующий за периодом, в котором обнаружены ошибки, то в приложении ВП отображаются правильные показатели за уточняемый налоговый период и, сравнивая их с соответствующими строками Уточняемого отчета, определяется сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства по налогу на прибыль, сумма пени и штрафа (строки 07 - 09 таблицы 2 «Результати виправлення помилок» приложения ВП). Сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства, пени и штрафа из приложения ОП переносится в часть «Виправлення помилок» (строки 07 - 09) Отчета.
В то же время в случае необходимости уточнения показателей, отражаемых в части I Отчета, неприбыльной организацией также может быть предоставлен Отчет с отметкой «звітний новий», даже если это не приводит к определению налоговых обязательств.
Однако, если неприбыльной организацией по ошибке было начислено и уплачено налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий, то в строке 06 Отчета проставляется «нуль». Сравнивая строку 06 с соответствующей строкой уточняемого Отчета в строке 07 Отчета определяется сумма уменьшения налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий.
Столкнулись с проблемой при подаче отчетности? Ответ найдете в LIGA360: Бухгалтер. Аналитика, разъяснение законодательных изменений, алгоритмы действий для бухгалтера и сервисы онлайн-отчетности - все на единой платформе. Подробности по ссылке.
