Стоимость кредитов и займов для бизнеса может получить новые налоговые последствия. На рассмотрение парламента представлен правительственный законопроект № 16036, внедряющий европейские требования к ограничению расходов по заимствованиям. Предлагаемые нормы направлены на предотвращение вывода доходов из-под налогообложения с помощью долговых инструментов. Новые механизмы существенно изменят подходы к формированию финансового результата предприятий, привлекающих кредитные средства. Для предприятий с большим долговым финансированием это может повлиять на расчет налога на прибыль. Что именно предлагается изменить - читайте в экспресс-анализе «Предотвращение уклонения от налогов: КМУ готовит новые правила для расходов по займам» в LIGA360.
Хотите контролировать законодательные изменения по "горячим темам"? Попробуйте новую LIGA360!
Сейчас ограничение расходов по заимствованию применяется в условиях, определенных НКУ. Законопроект предлагает другой подход: ограничения планируют распространить на долговые обязательства независимо от того, кто кредитор - связанное или несвязанное лицо, резидент или нерезидент. Проценты по кредитам украинских банков, выпущенным облигациям и другим займам будут попадать под корректировку, если их размер превышает установленный законный лимит.
Это важно для бухгалтеров и финансовых директоров, ведь под правила могут попадать не только обычные проценты по кредитам. Учитываются также расходы, экономически эквивалентные процентам. Поэтому при налоговом учете значение будет иметь не только название платежа, но и его экономическое содержание.
В то же время, проект предусматривает пороги, при которых ограничение не будет применяться, а также новый порядок переноса неучтенных расходов на будущие периоды. В частности, предлагается отказаться от ежегодного уменьшения накопленной суммы и разрешить переносить ее без ограничения срока.
Для компаний с огромным размером кредитов это значит необходимость заблаговременно оценить структуру долгового финансирования. Бухгалтерии нужно будет правильно определять расходы по заимствованию и контролировать сумму, которая может быть учтена при расчете объекта налогообложения. Финансовым директорам следует учитывать налоговые последствия при планировании кредитования, а аудиторам и консультантам - проверять применение новых правил.
Отдельно законопроект предусматривает переходный механизм для процентных расходов, которые останутся неучтенными на конец 2027 года. Поэтому предприятиям с долговой нагрузкой следует анализировать будущие изменения, не ожидая момента их введения в действие.
Если законопроект будет принят, налоговый учет кредитов и займов станет важным элементом финансового планирования для компаний с долговым финансированием.
Читайте также:
