Защита национальной налоговой системы от схем минимизации и вывода доходов за границу может выйти на качественно новый уровень в соответствии с международными обязательствами Украины. Правительством представлен в парламент соответствующий законопроект для выполнения условий евроинтеграции и адаптации отечественного законодательства к нормам права Европейского Союза. Законопроект предусматривает изменения в НКУ, в частности, относительно перемещения активов за пределы Украины, операций без надлежащей деловой цели и разногласий в налоговой трактовке операций в разных странах. Узнайте больше о подготовке компаний к новым требованиям, прочитав экспресс-анализ «Налоговые злоупотребления: какие операции бизнеса будут оцениваться по новым правилам» в LIGA360.
Хотите контролировать законодательные изменения по "горячим темам"? Попробуйте новую LIGA360!
Законопроект предлагает дополнить НКУ тремя направлениями регулирования. Первый касается прироста стоимости активов, когда из-за их перемещения за границу Украина теряет право на налогообложение. В таком случае для плательщиков налога на прибыль предусмотрена корректировка финансового результата, а информацию о перемещении активов предлагают отражать в налоговой декларации. Правило не будет распространяться на физических лиц, в частности, ФЛП.
Второе направление - противодействие операциям, формально отвечающим законодательству, но не имеющим обоснованных коммерческих причин и осуществляемых для получения налоговой выгоды вопреки целям норм НКУ. В то же время, доказывать наличие злоупотребления должен контролирующий орган, а проект предусматривает процедуру с участием специальной комиссии ГНС и возможность плательщика предоставить объяснения. Само получение налоговой выгоды не означает автоматического признания сделки злоупотреблением.
Третье направление охватывает возникающие гибридные разногласия, когда разные страны по-разному трактуют операции или субъектов для налоговых целей. Это может приводить к двойному учету расходов или невключению соответствующего дохода в налогооблагаемую прибыль.
Практические последствия для бухгалтеров и финансовых директоров будут заключаться в необходимости тщательного экономического обоснования хозяйственных операций на предмет наличия разумной экономической причины или деловой цели. При принятии проекта специалистам придется контролировать новые разницы при расчете объекта налогообложения налогом на прибыль, в частности при трансфере активов или наличии элементов двойного учета расходов. В то же время, контролирующие органы получат дополнительные полномочия для проведения внеплановых проверок с привлечением специальной комиссии. Будущие новации требуют от бизнеса заблаговременного пересмотра существующих корпоративных и финансовых структур на предмет их соответствия будущим европейским стандартам.
Если закон будет принят, он вступит в силу со дня, следующего за днем опубликования, а применять новые правила предлагают с 1 января 2028 года.
Читайте также:
