Захист національної податкової системи від схем мінімізації та виведення прибутків за кордон може вийти на якісно новий рівень відповідно до міжнародних зобов'язань України. Урядом подано до парламенту відповідний законопроєкт для виконання умов євроінтеграції та адаптації вітчизняного законодавства до норм права Європейського Союзу. Законопроєкт передбачає зміни до ПКУ, зокрема щодо переміщення активів за межі України, операцій без належної ділової мети та розбіжностей у податковому трактуванні операцій у різних країнах. Дізнайтеся більше про підготовку компаній до нових вимог, прочитавши експрес-аналіз «Податкові зловживання: які операції бізнесу оцінюватимуть за новими правилами» у LIGA360.
Бажаєте контролювати законодавчі зміни з "гарячих тем"? Спробуйте нову LIGA360!
Законопроєкт пропонує доповнити ПКУ трьома напрямами регулювання. Перший стосується приросту вартості активів, коли через їх переміщення за кордон Україна втрачає право на оподаткування. У такому разі для платників податку на прибуток передбачено коригування фінансового результату, а інформацію про переміщення активів пропонують відображати в податковій декларації. Правило не поширюватиметься на фізичних осіб, зокрема ФОП.
Другий напрям - протидія операціям, які формально відповідають законодавству, але не мають обґрунтованих комерційних причин і здійснюються для отримання податкової вигоди всупереч меті норм ПКУ. Водночас доводити наявність зловживання має контролюючий орган, а проєкт передбачає процедуру за участю спеціальної комісії ДПС та можливість платника надати пояснення. Саме отримання податкової вигоди не означатиме автоматичного визнання операції зловживанням.
Третій напрям охоплює гібридні розбіжності, які виникають, коли різні країни по-різному трактують операції або суб'єктів для податкових цілей. Це може призводити до подвійного врахування витрат або невключення відповідного доходу до оподатковуваного прибутку.
Практичні наслідки для бухгалтерів та фінансових директорів полягатимуть у необхідності ретельного економічного обґрунтування господарських операцій на предмет наявності розумної економічної причини або ділової мети. У разі прийняття проєкту фахівцям доведеться контролювати нові різниці при розрахунку об'єкта оподаткування податком на прибуток, зокрема при трансфері активів чи наявності елементів подвійного врахування витрат. Водночас контролюючі органи отримають додаткові повноваження для проведення позапланових перевірок із залученням спеціальної комісії. Майбутні новації вимагають від бізнесу завчасного перегляду наявних корпоративних та фінансових структур на предмет їх відповідності майбутнім європейським стандартам.
Якщо закон ухвалять, він набере чинності з дня, наступного за днем опублікування, а застосовувати нові правила пропонують із 1 січня 2028 року.
Читайте також:
