Вопросы избегания двойного налогообложения доходов украинских беженцев, временно находящихся за пределами Украины, а также конфликт по критерию резидентства (когда обе страны считают лицо своим налоговым резидентом согласно локальному законодательству) решаются в рамках действующих двусторонних международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных Украиной с соответствующими странами. Правила распределения прав налогообложения определенных видов доходов между страной - резиденцией налогоплательщика и страной, являющихся источником дохода, также устанавливаются следующими договорами.
Договоры об избежании двойного налогообложения содержат специальную статью "Резиденция". При возникновении конфликта по критерию резидентства (когда обе страны считают лицо своим налоговым резидентом в соответствии с локальным законодательством), будет применяться соответствующий тест, установленный международным договором. На основе проведения этого теста компетентные органы двух стран должны принять решение, налоговым резидентом которого из двух стран будет считаться указанное лицо. При этом каждый частный случай будет рассматриваться компетентными органами на основе предоставленных документов и подтверждений с учетом всех обстоятельств и оснований. Соответствующие выводы изложены Минфином в письме от 18.11.2022 г. № 44010-13//2284.
Если по результатам такого рассмотрения лицо будет признано налоговым резидентом Украины, его доходы (с учетом доходов, полученных за пределами Украины) будут подлежать налогообложению в Украине в общем порядке в соответствии с украинским налоговым законодательством и с учетом положений соответствующего договора об избежании двойного налогообложения. Такое лицо будет обязано подать в Украине налоговую декларацию за отчетный налоговый год в порядке, предусмотренном НКУ.
При этом следует иметь в виду, что граждане Украины, которые признаны резидентами Украины и легально трудоустроены в европейской стране и получают за это доходы, обязаны платить в этом государстве налог с таких доходов и подавать налоговую декларацию. Согласно украинскому законодательству и положениям договоров об избежании двойного налогообложения налоги, уплаченные в таком случае, подлежат зачислению в Украине.
В случае, если лицо будет признано налоговым резидентом иностранной страны, его доходы, полученные из источника их происхождения в Украине, будут облагаться налогом в Украине по правилам налогообложения доходов, полученных нерезидентом, с учетом положений соответствующего договора об избежании двойного налогообложения. Двойное налогообложение в этом случае устраняется в соответствии с правилами, установленными международным договором.
Что касается специальных правил налогообложения доходов вынужденных украинских переселенцев, то по информации из находящихся в распоряжении Министерства финансов Украины официальных источников в Республике Ирландия, которая является одной из стран Европейского Союза, введены специальные льготные условия налогообложения для украинских граждан, временно находящихся на территории Ирландии в период действия в Украине военного положения.
Налоговая служба Ирландии будет рассматривать украинцев, временно проживающих в Ирландии, наемных работников украинских работодателей и получающих заработную плату в Украине за выполнение своих трудовых обязанностей, как не обязанных уплачивать ирландский налог на прибыль и универсальный социальный сбор (USC) по таким доходам. При этом украинские работодатели не обязаны использовать систему PAYE (Pay As You Earn System) для таких доходов. Указанные льготы распространяются исключительно на доход от наемного труда, который выплачивает украинский работодатель своим временно проживающим в Ирландии работникам.
Такой льготный режим будет применяться до конца 2022 года при условии, что наемный работник выполнял свои трудовые обязанности в Украине, если бы не война, и с учетом того, что он продолжает платить в Украине налог с такого дохода в течение этого года.
Нормы налогообложения и бухучета, особенности подачи отчетности и оплаты труда - все представлено в удобном формате и систематизировано в решении LIGA360: Бухгалтер. Закажи решение прямо сегодня.
