Контроллеры разъяснили, как облагается НДФЛ сумма материальной помощи, которая предоставляется работодателем всем или большинству работников и имеет систематический характер (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием).
По общему правилу в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (контракта) (пп. 164.2.1 НКУ).
Следовательно, если выплата материальной помощи носит систематический характер и такая помощь оказывается всем или большинству работников, например, помощь на оздоровление, при этом ее выплаты предусмотрены положениями об оплате труда наемных работников (коллективным договором, отраслевым соглашением и т.п.), принятыми в соответствии с нормами трудового законодательства, то такая материальная помощь в целях налогообложения приравнивается к зарплате и вся сумма такой помощи включается в общий месячный налогооблагаемый доход налогоплательщика и облагается налогом по ставке 18%.
Хотите первыми узнавать все налоговые и бухгалтерские изменения в 2023 году? Следите за разделами "Налоги" и "Новации военного положения" в LIGA360:Бухгалтер. А еще вы можете настроить мониторинги, чтобы получать оповещения автоматически. Закажите LIGA360 прямо сегодня.
Если работодатель предоставляет отдельным работникам нецелевую благотворительную (материальную) помощь по их заявлениям в связи с личными обстоятельствами, которая носит разовый характер, например, на решение социально-бытовых нужд, то она облагается налогом согласно п. 170.7 НКУ.
Да, согласно абз. 1 пп. 170.7.3 НКУ не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами - юрлицами или физлицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем в 2023 году 3760 грн.
Сумма превышения пособия над указанным размером включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога и облагается НДФЛ по ставке 18%.
Источник: разъяснение ГНС из категории 103.15 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
