В ГУ ГНС в Одесской области напомнили, что с 2023 года вводятся новые формы налоговых деклараций по:
- плате за землю (приказ Минфина от 18.02.2022 г. № 83);
- налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (приказ Минфина от 10.11.2022 г. № 371);
- транспортному налогу (приказ Минфина от 30.11.2022 г. № 401);
- сбору за места для парковки транспортных средств (приказ Минфина от 30.11.2022 г. № 402);
- туристическому сбора (приказ Минфина от 30.11.2022 г. № 403).
Также налоговики ответили на актуальные вопросы заполнения налоговых деклараций по местным налогам и сборам.
1. В какой орган ГНС подается налоговая декларация - в орган ГНС по месту расположения объекта налогообложения, или в ГУ ГНС в регионе (заполнение стр. 6 декларации по плате за землю, стр. 4 декларации по налогу на имущество, стр. 7 декларации по транспортному налогу, стр. 7 декларации по туристическому сбору, стр. 7 декларации сбора за места для парковки)?
ГНС в рамках мероприятий по созданию модуля по ведению учета платежей на уровне главных управлений ГНС в разрезе территориальных общин осуществляет миграцию данных ИКП с уровня ГНИ на уровень главных управлений ГНС. Однако независимо от этого налоговые декларации по местным налогам и сборам предоставляются в органы ГНС по месту нахождения объектов налогообложения.
2. Сколько налоговых деклараций нужно подавать, если у плательщика есть несколько объектов налогообложения?
Если объекты налогообложения расположены на территории одной территориальной громады, то в соответствующий орган ГНС подается одна декларация.
Если объекты налогообложения расположены на территории нескольких территориальных громад, обслуживаемых одним органом ГНС, то в соответствующий орган ГНС предоставляются декларации/приложения по количеству территориальных громад. Если форма декларации имеет приложения, то в орган ГНС предоставляется одна декларация и в нее добавляются отдельные приложения по каждой территориальной громаде.
3. Какой код территории территориальной громады по местонахождению объекта налогообложения должен указываться (заполнение стр. 7 декларации по плате за землю, заголовная часть приложения 1 и приложения 2 к декларации по налогу на имущество, стр. 8 декларации по транспортному налогу, ряд. 2 приложения к декларации по туристическому сбору, стр. 2 приложения к декларации сбора за места для парковки)?
В декларациях указывают код территориальной громады как органа местного самоуправления. Обращаем внимание, что населенный пункт является административно-территориальной единицей и не является органом местного самоуправления.
В декларациях указывают код по КАТОТТГ территории территориальной громады, полномочия которой распространяют на административно-территориальные единицы, на территории которых расположены объекты налогообложения.
К примеру, декларация подается за объекты налогообложения, расположенные на территории Бердичевской территориальной громады Житомирской области.
Итак, для определения кода по КАТОТТГ территориальной громады в Кодификаторе по поиску в колонке «Назва об'єкта» по названию территориального общества «Бердичівська» определяем код этого территориального общества, который значится в колонке «Третій рівень», а именно UA1802003600 колонке «Категорія об'єкта» должна числиться «Н» - территория территориальных общин).
Обращаем внимание на особенности определения кодов КАТОТТГ территориальных громад в г. Киеве и г. Кривой Рог. В этих городах для каждого района остались отдельные счета местных бюджетов. Поэтому в декларациях следует указывать код по КАТОТТГ районов этих городов (в соответствии с расположением объектов налогообложения). Коды районов находятся в колонке «Додатковий рівень».
Например, если земельный участок находится в Киеве в Печерском районе, то по поиску в колонке «Третій рівень» по коду Киевской территориальной громады UA80000000000093317 определяем перечень всех районов города Киева в колонке «Назва об'єкта», и в колонке «Додатковий рівень» находим код по КОАТУУ Печерского района - UA80000000000624772.
Во всех других городах Украины с районным разделением колонка "Додатковий рівень" не применяется.
4. Какой код КАТОТТГ административно-территориальной единицы по месту расположения объекта налогообложения и адрес расположения объекта налогообложения должны указываться. Какой код по КАТОТТГ и адресу следует указывать в случае нахождения объекта налогообложения за пределами населенного пункта или если в документах на право владения/пользования (в частности в документах старого образца) отсутствует информация о местонахождении этого объекта (заполнение колонок 10 и 11 раздела ІІ, колонок 11 и 12 раздела II декларации по плате за землю, колонки 3 и 4 раздела I приложения 1 и приложения 2 к декларации по налогу на имущество)?
В декларациях должен указываться код по КАТОТТГ, содержащийся в таблице Кодификатора в колонке «Четвертий рівень» или «Додатковий рівень» для городов с районным разделением. При этом в колонке «Назва об'єкта» должно значится название населенного пункта, а в колонке «Категорія об'єкта» должна числиться одна из букв: «М» - города/»Т» - поселки городского типа/»С» - села/»Х» - поселки/»В» - районы в городах.
Например, объекты налогообложения расположены на территории села Подгородное, которое входит в состав Бердичевской территориальной громады Житомирской области, код по КАТОТТГ громады UA18020030000035625.
В Кодификаторе по поиску в колонке «Третій рівень» по коду UA18020030000035625 находим перечень всех административно-территориальных единиц на территории Бердичевской территориальной громады, и в колонке «Назва об'єкта» находим название «Підгородне» и в колонке «Четвертий рівень» определяем код села Подгородное, а именно UA18020030020042194.
При нахождении объекта налогообложения за пределами населенного пункта в декларациях в указанных колонках отмечается:
- если объект налогообложения расположен за пределами конкретного населенного пункта, то указывается код по КАТОТТГ этого населенного пункта, а адрес указывается условно, например, «за межами села Підгородне»;
- если невозможно определиться, за пределами какого именно населенного пункта находится объект налогообложения, то в декларациях указывается код территориального громады, на территории которого находится объект налогообложения. В таком случае он должен совпадать с кодом территориальной громады, указанным в ряд. 7 декларации по плате за землю, заглавной части приложения 1 и приложения 2 к декларации по налогу на имущество. Адрес расположения в таком случае также указывается условно, например, «територія Бердичівської територіальної громади».
Если в документах на право владения/пользования (в частности, в документах старого образца) отсутствует информация о местонахождении объекта налогообложения, то в декларациях указывается фактическое месторасположение объекта налогообложения.
Изменения и нововведения по подаче налоговой отчетности в 2023 году - найдете в LIGA360:Бухгалтер. А модуль "Налоги-2023" поможет быть в курсе многочисленных изменений в этом году в налоговом законодательстве Украины. Закажите свою LIGA360 прямо сегодня.
