Как избежать отклонения таблицы данных налогоплательщика – что советует ГНС

ГНС предоставила плательщикам НДС презентационные материалы, касающиеся остановки регистрации НН/РК в ЕРНН, в частности, в части предоставления таблицы данных плательщика налога.

Налоговики рекомендуют подать «таблицу данных плательщика налога на добавленную стоимость» (форма j/f1312303) плательщикам НДС, которые занимаются:

- производством;

- строительством;

- предоставлением услуг (транспортных, клиниговых, бухгалтерских, охраны и др.);

- выполнением разного рода работ;

- сельскохозяйственным товаропроизводством.

Отмечается, что при ведении нескольких видов деятельности целесообразно будет представить Таблицу данных плательщика НДС отдельно на каждый из них. При этом Таблицу данных с кодами, на которые уже учтена таблица, не нужно повторно подавать.

Рекомендации ГНС при представлении таблицы данных плательщика НДС.

1. При предоставлении в ГНС таблицы данных плательщика налога учитывайте соответствие вида экономической деятельности плательщика и кодов товаров (услуг), поставляемых (реализуемых) плательщиком на территории Украины.

Код вида экономической деятельности отражен в регистрационных данных плательщика и указывается в графе Код согласно КВЭД Таблицы данных плательщика.

Например, типична практика предоставления сельскохозяйственным производителем Таблицы данных на реализацию сельскохозяйственной продукции. В случаях предоставления этим предприятием Таблицы данных на реализацию, например, юридических услуг при отсутствии соответствующих объяснений, из практики - чаще всего такие Таблицы данных ошибочно заполнены.

2. Подавайте только достоверную информацию. Предоставленная информация должна коррелироваться с показателями налоговой отчетности.

Например, сомнительна ситуация предоставления Таблицы данных сельскохозяйственным товаропроизводителем на реализацию собственной сельскохозяйственной продукции (код группы товаров 01,02,03,04,07,08,10,12), у которого отсутствует информация об имеющихся земельных ресурсах, трудовых ресурсах, собственная или арендованная техника для выполнения работ, приобретение услуг по обработке земли, уборке урожая и т.д.

3. Соблюдайте принцип соответствия кодов товаров (услуг), поставляемых (реализуемых) плательщиком и имеющихся у плательщика основных средств, работников, необходимых для производства и реализации таких товаров (услуг).

Например, плательщик предоставляет таблицу данных на реализацию транспортных услуг, при этом отсутствует приобретение или аренда транспортных средств, отображение соответствующих объектов налогообложения в налоговой и финансовой отчетности, форме 20-ОПП, не предоставлено объяснения.

Ключевой критерий, по которому принимает решение Комиссия об учете таблицы данных налогоплательщика, - подтверждение наличия достаточной материально-технической базы и человеческих ресурсов для ведения хозяйственной деятельности (объяснения должны раскрывать суть хозяйственных операций, то есть подтверждают и раскрывают внутреннюю сторону хозяйственных операций, их подлинность, экономическую выгоду (оправданность риска) и деловую цель), которые по форме (внешним выражениям) предопределяют изменения в структуре активов, обязательств и собственного капитала.

Результат такой деятельности - соответствующий уровень уплаты платежей в бюджет.

Также ГНС проводит мониторинг работы не только плательщиков НДС, которые представляют таблицы данных в ГНС, но и их контрагентов на предмет реальности проведенных хозяйственных операций. По результатам такого мониторинга принимают соответствующие решения о непринятии или отмене таблицы данных налогоплательщика.

Для примера:

- предприятие предоставляет таблицу данных на предоставлению услуг грузовых перевозок, при этом налоговый кредит формирует за счет приобретения шин к легковому авто (или контрагент, реализующий на плательщика шины для грузового транспорта в приобретении имеет только шины на легковой автотранспорт), продуктов питания, одежды, обуви, товаров широкого потребления;

- плательщик выполняет строительные работы, при этом значительный процент налогового кредита формирует за счет приобретения оргтехники, компьютерной техники, продуктов питания, аксессуаров, сантехники, бытовой техники, мебели и т.п., удельный вес которых составляет значительную часть в общем объеме приобретения. Объяснение не раскрывает необходимости покупки указанных групп товаров, а реализация отсутствует;

- СХ предоставляет таблицу выполнения услуг по ремонту машин, при этом более 50% налогового кредита формирует за счет приобретения консультационных услуг, аккумуляторов, солнечных панелей, шин к легковым авто, мебели и прочее;

- плательщик предоставляет таблицу данных на услуги аренды и эксплуатации собственной или взятой в лизинг недвижимости при этом, отсутствует информация об основных средствах, которые предоставляются в аренду (они не отражены в форме 20-ОПП, налоговой и финансовой отчетности), отсутствует информация в пояснении к ТПП, отсутствует (недостаточный) штат работников, отсутствует приобретение каких-либо других товаров и услуг для ведения хозяйственной деятельности, в частности, коммунальных услуг;

- предоставлена таблица на оказание разного рода услуг, при этом лимит в СЕА НДС сформирован за счет приобретения, в частности, скоропортящихся товаров без дальнейшей реализации (например продуктов питания, овощей и т.п.) и соответствующих условий длительного хранения.

Ознакомьтесь дополнительно с публикациями:

- Минфин изменил порядок принятия решений по блокированию НН/РК;

- Блокировка НН/РК: очередной update от Кабмина;

- Блокировка налоговых накладных: особенности предоставления таблицы данных плательщика НДС.