С 1 апреля – новый порядок налогообложения и отчетности о командировочных расходах

Главное управление ГНС в Киеве сообщает, что 1 апреля 2023 года вступает в силу Закон № 2888, которым в новой редакции изложен п. 170.9 НКУ. Он определяет порядок налогообложения суммы излишне израсходованных средств/электронных денег, полученных плательщиком на командировку или под отчет, не возвращенной в установленный срок.

Так, в частности, фактическое количество дней пребывания в командировке определяется согласно приказу о командировке при наличии одного или нескольких документальных доказательств пребывания в командировке (отметок пограничных служб о пересечении границы, проездных документов, счетов на проживание и/или любых других документов, подтверждающих фактическое пребывание лица в командировке).

К подтверждающим документам относятся:

- транспортные билеты или транспортные счета и багажные квитанции (в том числе электронные билеты);

- документы, полученные от лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию физического лица, страховые полисы;

- документы (выписки и/или сведения со счета), содержащие определенную законом информацию о выполненных платежных операциях по счету, к которому эмитированы платежные инструменты;

- документы, подтверждающие выполнение операции с использованием платежных инструментов;

- другие документы, удостоверяющие стоимость расходов.

Если при командировке или выполнении отдельных гражданско-правовых действий плательщик для проведения расчетов применил платежный инструмент, включая корпоративный (бизнесовый) платежный инструмент или личный платежный инструмент, или его реквизиты (далее - платежный инструмент), стоимость расходов удостоверяется документом (выпиской и/или сведениями со счета) в электронной или бумажной форме, содержащей определенную законом информацию о выполненных платежных операциях по счету, к которому эмитирован такой платежный инструмент.

Документальное подтверждение суммы фактических командировочных расходов или выполнения отдельных гражданско-правовых действий путем предоставления подтверждающих документов, удостоверяющих сумму таких расходов, в случае осуществления безналичных расчетов с использованием платежных инструментов, и возврата лицу, выдавшему средства/электронные деньги под отчет, суммы избытка израсходованных средств/электронных денег, размер которых рассчитан согласно пп. 170.9.1 НКУ, осуществляется плательщиком до окончания месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик:

- завершает такую командировку;

- завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет лица, выдавшего средства/электронные деньги под отчет.

В случае если при командировке или выполнении отдельных гражданско-правовых действий плательщик применил для проведения расчетов платежный инструмент и списание средств/электронных денег по понесенным расходам осуществляется поставщиком платежных услуг позже даты, когда плательщик завершает такую командировку или завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия, сроки, установленные пп. 170.9.3 НКУ продолжаются на один календарный месяц.

Отчет об использовании средств/электронных денег, выданных на командировку или под отчет, составляется и представляется в сроки, определенные пп. 170.9.3 НКУ, плательщиком (в бумажной или электронной форме (с соблюдением требований Законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронных доверительных услугах») по форме, установленной Минфином, в случае:

- наличия налогооблагаемого дохода, определенного в соответствии с пп. 170.9.1 НКУ с целью расчета суммы налога;

- использование плательщиком наличных денег сверх суммы суточных расходов (включая полученную с применением платежных инструментов).

Если в командировке или при выполнении отдельных гражданско-правовых действий плательщик применил платежные инструменты для проведения расчетов в безналичной форме и/или для получения наличных в пределах суммы суточных расходов и при отсутствии налогооблагаемого дохода, отчет об использовании средств/электронных денег, выданных на командировку или под отчет, не составляется и не подается.