Льготы по налогу на недвижимость за поврежденные, разрушенные и оккупированные объекты действуют по-новому

Начиная с 6 мая 2023 года действуют налоговые изменения, введенные Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об освобождении от уплаты экологического налога, платы за землю и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество» от 11.04.2023 г. № 3050-IX.

Среди них - обновление п. 69.22 подраздела 10 раздела XX "Переходные положения" НКУ, касающегося льготы по уплате налога на недвижимость.

Поэтому, временно, на период военного положения на территории Украины, по 31 декабря года, в котором прекращено или отменено военное положение, положения ст. 266 НКУ применяют с учетом следующих особенностей:

- основанием для исчисления налоговых обязательств по налогу на недвижимость за объекты жилой и нежилой недвижимости, в т. ч. их долей, находящихся в собственности физических и/или юридических лиц, поврежденные или уничтоженные, являются сведения, определенные ст. 266 НКУ, данные Государственного реестра имущества, поврежденного и уничтоженного в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины (далее - Реестр имущества), и данные Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или Российской Федерацией, определенной в установленном КМУ порядке.

Налог на недвижимость не начисляется и не уплачивается:

1) за объекты жилой и/или нежилой недвижимости, расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных Российской Федерацией территориях Украины:

- за 2021 и 2022 годы - за объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности физических лиц;

- за период с 1 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года - за объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности юридических лиц, и за объекты нежилой недвижимости, находящиеся в собственности физических и/или юридические лица.

Начиная с 1 января 2023 годп за объекты жилой и/или нежилой недвижимости, в т. ч. их доли, находящиеся в собственности физических и/или юридических лиц, находящихся на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных Российской Федерацией территориях Украины, включенных в Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, налог на недвижимость не начисляется и не уплачивается за период с первого числа месяца, в котором была определена относительно соответствующих территорий дата начала активных боевых действий или временной оккупации до последнего числа месяца, в котором завершены боевые действия или временная оккупация на соответствующей территории.

Даты начала и завершения активных боевых действий или временной оккупации определяются в соответствии с данными Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией.

Список территорий, на которых ведутся (велись) боевые деяния либо временно оккупированных русской Федерацией, определяется в установленном КМУ порядке;

2) за уничтоженные в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, объекты жилой и/или нежилой недвижимости:

- за 2021 год и последующие налоговые (отчетные) периоды - за объекты жилой и/или нежилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности физических лиц, данные об уничтожении которых внесены в Реестр имущества;

- за 2022 год и последующие налоговые (отчетные) периоды - за объекты жилой и/или нежилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности юридических лиц, данные об уничтожении которых внесены в Реестр имущества;

3) за поврежденные объекты жилой и/или нежилой недвижимости (как нуждающиеся в капитальном ремонте, реконструкции или реставрации в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины):

- за 2021 год и последующие налоговые (отчетные) периоды - за объекты жилой недвижимости, в т. ч. их доли, находящиеся в собственности физических лиц, поврежденных в 2022 году в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины и данные о повреждениях которых внесены в Реестр имущества. Начисление налога на недвижимость по таким объектам недвижимого имущества возобновляется начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором, по данным Реестра имущества, объекты жилой недвижимости капитально отремонтированы, реконструированы, реставрированы и признаны пригодными для проживания;

- за период с 1 марта 2022 года и последующие налоговые (отчетные) периоды - за объекты жилой недвижимости, в т. ч. их доли, находящиеся в собственности юридических лиц, поврежденных в 2022 году в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, и данные о повреждениях которых внесены в Реестр имущества Начисление налога на недвижимость возобновляется начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором, по данным Реестра имущества, объекты жилой недвижимости капитально отремонтированы, реконструированы, реставрированы и признаны пригодными для проживания;

- за период с 1 марта 2022 года и последующие налоговые (отчетные) периоды - за объекты нежилой недвижимости, в т. ч. их доли, находящиеся в собственности физических и/или юридических лиц, поврежденных в 2022 году в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, и данные о повреждениях которых внесены в Реестр имущества. Начисление налога на недвижимость по таким объектам недвижимого имущества возобновляется начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором, по данным Реестра имущества, объекты нежилой недвижимости капитально отремонтированы, реконструированы, реставрированы и признаны пригодными для использования по целевому назначению.

За объекты жилой и/или нежилой недвижимости, в том числе их доли, находящиеся в собственности физических и/или юридических лиц, повреждены (как нуждающиеся в капитальном ремонте, реконструкции или реставрации) в налоговых (отчетных) периодах начиная с 1 января 2023 года в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, налог на недвижимость не начисляется и не уплачивается за период с первого числа месяца, в котором был зафиксирован факт повреждения жилой и/или нежилой недвижимости по данным Реестра имущества до первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором по данным Реестра имущества объекты жилой и/или нежилой недвижимости капитально отремонтированы, реконструированы, реставрированы и признаны пригодными для проживания / для использования по целевому назначению.

В части объектов жилой/нежилой недвижимости, в т. ч. их долей, которые в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, получили незначительные повреждения, пригодные для проживания/использования по целевому назначению (соответственно) и подлежат восстановлению путем текущего ремонта, сельские, поселковые, городские советы, военные администрации или военно-гражданские администрации имеют право:

1) устанавливать ставки налога на недвижимость в размере меньше размера налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, установленный решением соответствующего органа местного самоуправления для определенного типа объектов недвижимого имущества, уплачиваемого на соответствующей территории;

2) освобождать от уплаты налога на недвижимось.

Также этот же Закон освободил от налогов оккупированные и заминированные земли.