Согласно п. 164.5 НКУ при начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно НКУ, умноженная на коэффициент, исчисляемый по формуле:
К = 100: (100 - Сп),
где К - коэффициент;
Сп - ставка налога, установленная для таких доходов к моменту их начисления.
В таком же порядке определяются объект налогообложения и налогооблагаемая база для средств, излишне израсходованных плательщиком налога на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки.
Согласно п. 167.1 НКУ ставка налога на доходы физических лиц составляет 18 проц. налогооблагаемой базы относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику (кроме случаев, определенных в п.п. 167.2 - 167.5 НКУ).
Таким образом, если размер суточных командировочных расходов превышает установленные п.п. "а" о.п. 170.9.1 НКУ нормы, то сумма такого превышения является объектом обложения налогом на доходы физических лиц и определяется в порядке, установленном п. 164.5 НКУ, то есть с применением коэффициента.
Советуем также ознакомиться с материалом «Новая форма авансового отчета».
Источник: разъяснение ГНС из категории 103.17 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Бухгалтер знает все ответы - с LIGA360. Попробуй информационно-аналитическую платформу для поиска ответов, актуальных экспертных материалов и законодательных новаций. Попробуй все преимущества прямо сейчас, заказав тестовый доступ.
