Как, кого и когда могут проверить налоговики с 1 августа – новшества Закона №3219

ГУ ГНС в Винницкой области информирует, что Законом №3219 предусмотрено, в частности, продление моратория на проведение документальных проверок налогоплательщиков и проверок плательщиков ЕСВ, кроме проверок:

- бюджетного возмещения;

- по заявлению плательщика и по жалобе последнего;

- ликвидации (прекращения юридического лица/предпринимательской деятельности);

- на возражения к акту;

- в случае дисциплинарного производства;

- трансфертного ценообразования;

- международного налогообложения;

- проверок нерезидентов;

- валютного законодательства.

Кроме того, документом предусмотрено формирование плана-графика только тремя категориями налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции; в сфере игорного бизнеса; предоставления финансовых, платежных услуг.

В свою очередь, пресс-служба Государственной налоговой службы Украины уточнила, что частичное снятие с 1 августа 2023 года ограничений на проведение контролирующими органами документальных проверок касается проводимых внеплановых проверок:

- по обращению налогоплательщика,

- и/или по основаниям, определенным подпунктами 78.1.1 (в части налогоплательщиков, о которых получена информация, свидетельствующая о нарушениях по вопросам налогообложения доходов, полученных нерезидентами с источником их происхождения из Украины, и/или по вопросам налогообложения нерезидентов, которые осуществляют свою деятельность через обособленные подразделения, в том числе постоянные представительства, плательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции, организации и проведения азартных игр в Украине (игровой бизнес), плательщиков, оказывающих финансовые, платежные услуги), 78.1.2 (в части контроля за трансфертным ценообразованием); 78.1.5; 78.1.7; 78.1.8; 78.1.9; 78.1.12, 78.1.14 - 78.1.16, 78.1.21 и 78.1.22 НКУ;

- и/или плательщиков, о которых получена информация, свидетельствующая о нарушении валютного законодательства в части соблюдения предельных сроков поступления товаров по импортным операциям и/или валютной выручки по экспортным операциям.

Что касается изменений требований к формированию плана-графика проведения документальных плановых проверок, то в ГНС указали, что включение в такие планы названных выше трех категорий плательщиков будет действовать временно - на период с 1 августа 2023 года до прекращения или отмены военного положения на территории Украины.

Также возобновляются на неиспользованный срок проверки, которые были начаты и не завершены до 24 февраля 2022 г., кроме тех, для которых установлен мораторий.

Кроме того, документальные и фактические проверки во время действия военного положения проводятся при наличии безопасных условий для проведения проверки, а именно безопасного:

- доступа, допуска к территориям, помещениям и другому имуществу, которые используются для осуществления хозяйственной деятельности и/или являются объектами налогообложения, либо используются для получения доходов (прибыли), либо связаны с другими объектами налогообложения таких плательщиков;

- доступа, допуска к документам, справкам о финансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах, расходах плательщиков и другой информации, связанной с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, о соблюдении требований законодательства, осуществление контроля за которым возложено на контролирующие органы, а также к финансовой и статистической отчетности в порядке и на основаниях, определенных законом;

- проведения инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, средств, снятия остатков товарно-материальных ценностей, наличных денег.

Также Законом №3219 предусмотрена отмена штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и пени, в случае уплаты плательщиком в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днем получения налогового уведомления-решения, суммы налогового обязательства, начисленного по результатам документальных проверок, которые будут возобновлены или начаты с 1 августа 2023 года и завершены до дня прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины. В то же время, сумма уплаченного налогового обязательства не подлежит обжалованию.