В период действия военного положения бизнес постоянно сталкивается с рисками физической утраты или уничтожения товарных запасов. Утрата материальных активов создает не только прямые убытки, но и дополнительную налоговую нагрузку в случае неправильного документального оформления. Налоговики издали письмо, в котором изложили свое видение процедуры подтверждения форс-мажорных обстоятельств и порядка учета налога на добавленную стоимость. Указанный документ не является нормативно-правовым актом, но отражает позицию ведомства по применению льготных норм НКУ. Читайте экспресс-анализ «Уничтожение имущества из-за боевых действий: правила корректировки налоговых обязательств» в LIGA360, чтобы разобраться в алгоритме действий и сроках корректировки НДС.
Минимизируйте налоговые риски для вашей компании, используя аналитические возможности LIGA360. Получайте инсайты и советы от ведущих налоговых экспертов, пользуясь доступными аналитическими статьями и консультациями. Наша платформа поможет вам глубже понимать налоговые тенденции и принимать обоснованные решения. Закажите индивидуальную презентацию уже сегодня.
Товары, приобретенные с НДС для использования в налогооблагаемых операциях и потерянные из-за форс-мажора во время военного или чрезвычайного положения, при определенных условиях не считаются использованными в не облагаемых налогом операциях или нехозяйственной деятельности. Поэтому пункт 198.5 НКУ не применяется, а компенсирующие налоговые обязательства не начисляются.
Однако, по позиции ГНС, самого акта о списании недостаточно. Требуются первичные документы, подтверждающие потерю товаров, и сертификат ТПП или уполномоченной региональной палаты о форс-мажорных обстоятельствах.
Если еще не получен сертификат, налоговики рекомендуют временно начислить налоговые обязательства, составить и зарегистрировать сводную налоговую накладную. После получения сертификата можно составить расчет корректировки и вывести ее показатели в ноль. При этом бухгалтеру следует контролировать сроки регистрации расчета корректировки и правильно отразить его в декларации по НДС.
Практические последствия разъяснения состоят в необходимости строгого соблюдения алгоритма подтверждения форс-мажорных обстоятельств. Бухгалтерам и финансовым руководителям важно помнить, что одних внутренних актов списания недостаточно: обязательным условием является наличие сертификата от Торгово-промышленной палаты Украины. В случае задержки с получением этого документа плательщику придется временно начислить налоговые обязательства с последующим выводом их в ноль из-за расчета корректировки после официального подтверждения форс-мажора.
Читайте также:
