У період дії воєнного стану бізнес постійно стикається з ризиками фізичної втрати або знищення товарних запасів. Втрата матеріальних активів створює не лише прямі збитки, а й додаткове податкове навантаження у разі неправильного документального оформлення. Податківці видали лист, у якому виклали своє бачення процедури підтвердження форс-мажорних обставин та порядку обліку податку на додану вартість. Зазначений документ не є нормативно-правовим актом, але відображає позицію відомства щодо застосування пільгових норм ПКУ. Читайте експрес-аналіз «Знищення майна через бойові дії: правила коригування податкових зобов'язань» у LIGA360, щоб розібратися в алгоритмі дій і строках коригування ПДВ.
Мінімізуйте податкові ризики для вашої компанії, використовуючи аналітичні можливості LIGA360. Отримуйте інсайти та поради від провідних податкових експертів, користуючись доступними аналітичними статтями та консультаціями. Наша платформа допоможе вам глибше розуміти податкові тенденції і приймати обґрунтовані рішення. Замовте індивідуальну презентацію вже сьогодні.
Товари, придбані з ПДВ для використання в оподатковуваних операціях і втрачені через форс-мажор під час воєнного або надзвичайного стану, за визначених умов не вважаються використаними в неоподатковуваних операціях чи негосподарській діяльності. Тому пункт 198.5 ПКУ не застосовується, а компенсуючі податкові зобов'язання не нараховуються.
Однак, за позицією ДПС, самого акта про списання недостатньо. Потрібні первинні документи, що підтверджують втрату товарів, і сертифікат ТПП або уповноваженої регіональної палати про форс-мажорні обставини.
Якщо сертифікат ще не отримано, податківці рекомендують тимчасово нарахувати податкові зобов'язання, скласти та зареєструвати зведену податкову накладну. Після отримання сертифіката можна скласти розрахунок коригування та вивести її показники в нуль. При цьому бухгалтеру потрібно контролювати строки реєстрації розрахунку коригування та правильно відобразити його в декларації з ПДВ.
Практичні наслідки роз'яснення полягають у необхідності суворого дотримання алгоритму підтвердження форс-мажорних обставин. Бухгалтерам та фінансовим керівникам важливо пам'ятати, що одних лише внутрішніх актів списання недостатньо: обов'язковою умовою є наявність сертифіката від Торгово-промислової палати України. У разі затримки з отриманням цього документа платнику доведеться тимчасово нарахувати податкові зобов'язання з подальшим виведенням їх у нуль через розрахунок коригування після офіційного підтвердження форс-мажору.
Читайте також:
