Должностные лица ГНС в разъяснении из категории 101.08 раздела «Вопросы - ответы из Базы знаний» ЗІР (zir.tax.gov.ua) ответили на вопрос относительно того по какой ставке НДС облагаются налогом операции по поставке горючего и нефтепродуктов (кроме операций, которые облагаются налогом по ставке 0 %), если предварительная частичная оплата за такие товары получена до 01.07.2023 г., а отгрузка произошла после этой даты.
Контролеры напомнили: на период действия правового режима военного положения на территории Украины до 1 июля 2023 года, операции по поставке и ввозу на таможенную территорию Украины бензинов моторных, тяжелых дистиллятов, сжиженного газа, биодизеля, горючего моторного альтернативного, классифицируемых по кодам УКТ ВЭД, определенным п. 41 подразд. 5 разд. XX "Переходные положения" НКУ, которым установлены ставки акцизного налога на такие товары, а также нефти или нефтепродуктов сырых, полученных из битуминозных пород (минералов), классифицируемых по кодам УКТ ВЭД 2709 00 10 00 и 2709 00 90 00, облагаются налогом по ставке в размере 7 %..
Вместе с тем, напоминают специалисты ГНС, при определении порядка обложения НДС операций по поставке товаров/услуг следует руководствоваться нормами НКУ, действующими на дату определения налоговых обязательств по НДС по такой операции, то есть на дату наступления «первого события».
Если за операции по поставке горючего и нефтепродуктов плательщик налога - поставщик получил до 01.07.2023 г. частичную предварительную оплату, то на дату получения средств он должен составить налоговую накладную с начислением НДС по ставке 7% исходя из суммы такой предварительной оплаты. В соответствующей графе этой налоговой накладной должна быть указана часть количества товара, за которую была получена частичная предварительная оплата.
Фактическая отгрузка горючего и нефтепродуктов в период после изменения ставки обложения НДС на 20 % (то есть начиная с 01.07.2023 г.) в рамках полученной частичной предварительной оплаты («второе событие») не обуславливает у плательщика налоговых последствий в части НДС. На дату отгрузки товара сверх объема полученной частичной предварительной оплаты («первое событие») на неоплаченную часть отгруженных товаров составляется налоговая накладная с начислением НДС по ставке 20 %.
Советуем также ознакомиться со статьей «Опять об "усовершенствованной" блокировке НН/РК, или Очередные стремления Правительства заботиться о добросовестных плательщиках НДС».
Почувствуйте силу информации на вашей стороне - с LIGA360 PRO. Экспертная аналитика поможет найти правильный алгоритм действий для руководителя, юриста, бухгалтера или комплаенс-офицера. Закажите доступ по ссылке.
