Механизм исправления ошибок в дополнении 1 (далее - Д1) Объединенного отчета после истечения предельного срока его представления зависит от вида ошибки. Условно в Д1 их можно поделить на:
суммовые, то есть ошибки в базе и суммах ЕСВ;
несуммовые ошибки, то есть ошибки в других реквизитах Д1.
В то же время при исправлении несуммовых ошибок нужно учитывать цель корректировки. Именно от вида ошибки и цели корректировки зависит принцип корректировки данного Д1:
с помощью признака «0, 1»;
с помощью кода типа начислений (далее - КТН) «2, 3».
Признак «0, 1». Исправление несуммовой ошибки:
необходимо сформировать и представить Налоговый расчет с типом «Уточнюючий» за тот налоговый период, в котором обнаружена ошибка, и Д1 к нему;
в Д1 нужно повторить ошибочную строку и в графе 25 «Ознака (0, 1)» проставить признак «1» - строку на извлечение;
сформировать еще одну строку с правильной информацией и в графе 25 проставить признак «0» - строку на добавление.
То есть произвести замену ошибочной строки на правильную.
КТН «2, 3». Исправление суммовой ошибки
С помощью КТН «2, 3» можно исправить любую суммовую ошибку в Д1, а также добавить/удалить строки без суммовых показателей, пропущенных/лишне указанных в ранее представленном Д1. Причем исправить такие ошибки можно:
с помощью Налогового расчета с типом «Уточнюючий», сформированного за тот отчетный период, в котором допущена ошибка. Он будет содержать непосредственно сам Расчет и приложение Д1 к нему с корректирующими строками;
в составе Расчета за текущий квартал с типом «Звітний».
Причем независимо от выбранного варианта порядок исправления будет одинаковым. В Д1 следует сформировать строку на работника, относительно которого допущена ошибка, указывая среди прочего в графе 10 - месяц и год, за который она исправляется, а в графе 09:
КТН «2», если доначисляется база и/или ЕСВ или нужно добавить строку, не указанную в представленном Д1;
КТН «3», если уменьшается база и/или ЕСВ или нужно удалить лишнюю строчку из ранее представленного Д1.
Важно, что при уменьшении базы/суммы ЕСВ показатели в графах 16 - 20 указываются без знака «минус». КТН «3» говорит о том, что следует уменьшить базу и/или ЕСВ в ранее представленном Д1.
Остальные графы заполняются в общем порядке.
Из корректирующего Д1 суммовые показатели необходимо перенести в разд. І Налогового расчета, а именно:
в графы 4 (4.1 - 4.4.3) - если увеличили сумму начислений с ЕСВ;
в графы 6 (6.1 - 6.4.3) - если уменьшили.
Также при необходимости рассчитывают и заполняют графы 5, 5.1 с пеней.
В Главном управлении Пенсионного фонда Украины в Киевской области отметили: если после окончания периода для отчетности за соответствующий квартал необходимо одновременно исправить суммовые и несуммовые ошибки, допущенные в строке, сформированной на застрахованное лицо, то сначала формируется и подается Налоговый расчет с типом «Уточнюючий», в котором исправляются несуммовые ошибки. Затем производится исправление суммовой ошибки.
Как новому ФЛП быть уверенным в своих решениях? С LIGA360:Предприниматель. Здесь найдешь справочную информацию, разъяснения госорганов, актуальные документы и законодательство. Больше преимуществ по ссылке.
