Уточняющий расчет по НДС подается к налоговой декларации в целях уточнения (исправления) показателей такой декларации. Это подчеркнули контролеры Центрального межрегионального управления ГНС по работе с крупными плательщиками налогов.
Поэтому исправление ошибок, допущенных при заполнении уточняющего расчета, осуществляется исключительно путем подачи нового уточняющего расчета к декларации (с учетом показателей предыдущего уточняющего расчета).
Таким образом, НКУ не предусмотрена возможность отмены или исправления начисленной штрафной санкции по НДС, отраженной в строке 18.1 уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС, поскольку:
сумма штрафа, начисленная плательщиком самостоятельно в связи с исправлением ошибки, не является показателем декларации;
плательщик самостоятельно исчислил и начислил такую сумму в соответствии с поданным уточняющим расчетом, следовательно, сумма штрафной санкции считается согласованной плательщиком.
В то же время пп. 69.38 подразд. 10 XX «Переходные положения» НКУ определено, что временно, на период с 1 августа 2023 года, до отмены военного положения, в случае самостоятельного исправления плательщиком налогов с соблюдением порядка, требований и ограничений, определенных ст. 50 НКУ, ошибок, приведших к занижению налогового обязательства, такой плательщик освобождается от начисления и уплаты штрафов, предусмотренных п. 50.1 НКУ, и пени.
Советуем также ознакомиться со статьей «Закрываем 2023-й: перерасчет НДС в декларации».
Успейте получить скидку до 40% для решений LIGA360. Заполните заявку - и наш менеджер предложит тариф, который подходит именно вам.
