ГНС в разъяснении из категории 102.16 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua) объяснили, что в случае нарушения правил осуществления хозяйственной деятельности, неисполнения или ненадлежащего исполнения хозяйственного обязательства плательщик налога на прибыль при выплате суммы неустойки в пользу нерезидента должен удерживать налог с доходов нерезидента по ставке 15 % или по меньшей ставке согласно положениям действующего международного договора от их суммы.
Учитывая то, что нерезидент уплачивает налог с этой операции, то разница на сумму уплаченной в пользу нерезидента неустойки (штрафа, пени) для увеличения финансового результата до налогообложения у плательщика налога на прибыль - резидента не возникает.
В случае если плательщик налога на прибыль - резидент при выплате неустойки (штрафа, пени) нерезиденту применяет правила международного договора в части освобождения от обложения налогом на прибыль такой выплаты, то такой плательщик должен увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму расходов, понесенных от признания такой выплаты.
Советуем также ознакомиться со статьей «Поставщик с ВОТ не выполнил обязательства: можно ли уменьшить финрезультат до налогообложения на сумму списанной задолженности»
Попробуйте LIGA360 PRO - решение нового поколения для поиска и анализа информации. Находите ответы, консультации экспертов и алгоритмы действий для вашей сферы деятельности. Больше преимуществ по ссылке.
